Processkostnad | Processkostnadsredovisning
Översikt över processkostnad
Processkostnad används när det finns massproduktion av liknande produkter, där kostnaderna för enskilda produktionsenheter inte kan skiljas från varandra. Med andra ord antas kostnaden för varje producerad produkt vara samma som kostnaden för varje annan produkt. Enligt detta koncept ackumuleras kostnader över en fast tidsperiod, summeras och fördelas sedan till alla enheter som produceras under den tidsperioden på en konsekvent basis. När produkter istället tillverkas på individuell basis används jobbkostnader för att ackumulera kostnader och fördela kostnaderna för produkterna. När en produktionsprocess innehåller masstillverkning och några anpassade element, används ett hybridkostnadssystem.
Exempel på industrier där denna typ av produktion förekommer är oljeraffinering, livsmedelsproduktion och kemisk bearbetning. Till exempel, hur skulle du bestämma den exakta kostnaden som krävs för att skapa en liter flygbränsle, när tusentals liter av samma bränsle strömmar ut ur ett raffinaderi varje timme? Metoden för kostnadsredovisning som används för detta scenario är processkostnad.
Processkostnad är det enda rimliga sättet att bestämma produktkostnader i många branscher. Den använder de flesta av samma journalposter som finns i en jobbkostnadsmiljö, så det finns ingen anledning att omstrukturera kontoplanen i någon större grad. Detta gör det enkelt att byta till ett jobbkostnadssystem från en process som kostar en om behov uppstår, eller att anta en hybridstrategi som använder delar av båda systemen.
Exempel på processkostnadsredovisning
Som ett processkostnadsexempel producerar ABC International lila widgets som kräver bearbetning via flera produktionsavdelningar. Den första avdelningen i processen är gjutningsavdelningen, där widgetarna ursprungligen skapades. Under mars månad har gjutavdelningen 50 000 dollar direkta materialkostnader och 120 000 dollar omvandlingskostnader (bestående av direkt arbetskraft och fabrikskostnader). Avdelningen bearbetar 10 000 widgets under mars, så det betyder att kostnaden per enhet för widgetarna som passerar genom gjutavdelningen under den tiden är $ 5,00 för direktmaterial och $ 12,00 för omvandlingskostnader. Widgetarna flyttas sedan till trimningsavdelningen för vidare arbete, och dessa kostnader per enhet kommer att transporteras tillsammans med widgetsna till den avdelningen, där ytterligare kostnader kommer att läggas till.
Typer av processkostnad
Det finns tre typer av processkostnader, vilka är:
Vägt genomsnittliga kostnader . Denna version förutsätter att alla kostnader, antingen från en föregående period eller den nuvarande, klumpas ihop och tilldelas producerade enheter. Det är den enklaste versionen att beräkna.
Standardkostnader . Denna version är baserad på standardkostnader. Dess beräkning liknar vägd genomsnittlig kostnad, men standardkostnader tilldelas produktionsenheter snarare än faktiska kostnader. efter att de totala kostnaderna ackumulerats baserat på standardkostnader, jämförs dessa totala med de faktiska ackumulerade kostnaderna och skillnaden debiteras ett avvikelseskonto.
First-in first-out costing (FIFO) . FIFO är en mer komplex beräkning som skapar kostnadslager, en för alla produktionsenheter som startades under föregående produktionsperiod men inte slutförts och ett annat lager för alla produktioner som startas under den aktuella perioden.
Det finns ingen sista in, först ut (LIFO) -kostnadsmetod som används i processkostnad, eftersom det underliggande antagandet att processkostnad är att den första producerade enheten faktiskt är den första enheten som används, vilket är FIFO-konceptet.
Varför har tre olika kostnadsberäkningsmetoder för processkostnad och varför använda en version istället för en annan? De olika beräkningarna krävs för olika kostnadsredovisningsbehov. Den vägda genomsnittliga metoden används i situationer där det inte finns något standardkostnadssystem, eller där fluktuationerna i kostnaderna från period till period är så små att ledningsgruppen inte har något behov av en liten förbättring av kostnadsnoggrannheten som kan uppnås med FIFO kostnadsmetod. Alternativt krävs processkostnad som baseras på standardkostnader för kostnadssystem som använderstandardkostnader. Det är också användbart i situationer där företag tillverkar en så bred blandning av produkter att de har svårt att exakt tilldela faktiska kostnader för varje produkttyp. under de andra processkostnadsmetoderna, som båda använder faktiska kostnader, finns det en stor chans att kostnaderna för olika produkter blandas. Slutligen används FIFO-kostnadsberäkning när det sker pågående och betydande förändringar i produktkostnader från period till period - i en sådan utsträckning att ledningsgruppen behöver känna till de nya kostnadsnivåerna så att de kan prissätta produkterna på lämpligt sätt, avgöra om det finns interna kostnadsproblem som kräver lösning eller kanske att ändra chefens prestationsbaserade ersättning. I allmänhet är det enklaste kostnadssättet den vägda genomsnittliga metoden, där FIFO-kostnaden är den svåraste.
Kostnadsflöde i processkostnad
Det typiska sättet på vilket kostnader flödar i processkostnad är att direkta materialkostnader läggs till i början av processen, medan alla andra kostnader (både direkt arbetskraft och allmänna kostnader) gradvis läggs under produktionsprocessen. Till exempel, i en livsmedelsbearbetningsoperation tillsätts det direkta materialet (såsom en ko) i början av operationen, och sedan omvandlar olika återgivningsoperationer gradvis det direkta materialet till färdiga produkter (såsom biffar).
