Test av kontroller
Ett test av kontroller är ett granskningsförfarande för att testa effektiviteten av en kontroll som används av en klientenhet för att förhindra eller upptäcka väsentliga felaktigheter. Beroende på resultaten av detta test kan revisorer välja att förlita sig på en kunds kontrollsystem som en del av deras granskningsaktiviteter. Men om testet visar att kontrollerna är svaga kommer revisorerna att förbättra sin användning av materiella tester, vilket vanligtvis ökar kostnaden för en revision. Följande är allmänna klassificeringar av kontrolltester:
Prestanda . Revisorer kan initiera en ny transaktion för att se vilka kontroller som används av klienten och hur effektiva dessa kontroller är.
Observation . Revisorer kan iaktta en affärsprocess i aktion, och i synnerhet kontrollelementen i processen.
Inspektion . Revisorer kan granska affärsdokument för godkännandesignaturer, stämplar eller granskningsmarkeringar, som indikerar att kontroller har utförts.
Om inspektionsmetoden används utförs vanligtvis ett test av kontroller för ett urval av dokument relaterade till transaktioner som skett under hela året. Detta ger bevis för att kontrollsystemet har fungerat på ett tillförlitligt sätt under hela rapporteringsperioden.
Ett test av kontroller görs oavsett dollarbeloppet för den underliggande affärstransaktionen. Huvudpoängen i testet är att se om en kontroll fungerar korrekt, så dollarn för en transaktion är inte en följd av testets mål.
Om revisorerna stöter på ett fel i ett test av kontroller kommer de att utvidga provstorleken och genomföra ytterligare tester. Om ytterligare fel hittas kommer de att överväga om det finns ett systematiskt kontrollproblem som gör kontrollerna ineffektiva, eller om felen verkar vara isolerade tillfällen som inte återspeglar den totala effektiviteten hos kontrollen i fråga.
