Top-down-metod för revision
Top-down-metoden används för att välja de kontroller som ska testas vid en revision av intern kontroll över finansiell rapportering. Enligt detta tillvägagångssätt får revisorn förståelse för de övergripande riskerna för intern kontroll över finansiell rapportering. Efter denna aktivitet granskar revisorn sedan kontroller på enhetsnivå, med fokus på betydande konton och upplysningar, samt deras relevanta påståenden. Kontroller på enhetsnivå inkluderar följande:
Kontroller relaterade till kontrollmiljön
Kontroll över ledningens åsidosättande
Enhetens riskbedömningsprocess
Centraliserad bearbetning och kontroller
Kontroller för att övervaka resultaten av verksamheten
Kontroller för att övervaka andra kontroller (såsom internrevisionspersonalens aktiviteter)
Kontroller över den finansiella rapporteringsprocessen vid periodens slut
Politik som tar upp betydande affärsstyrning och riskhanteringsmetoder
Genom att använda detta tillvägagångssätt riktas revisorns uppmärksamhet mot de konton, upplysningar och påståenden som har en rimlig möjlighet att vara väsentligt felaktiga i bokslutspaketet.
Revisorn fortsätter sedan med att verifiera sin förståelse för de risker som ligger i organisationens processer. Baserat på denna information väljer revisorn sedan de kontroller som ska testas som hanterar den bedömda risken för felaktigheter. Denna metod för revision visar inte nödvändigtvis den exakta arbetssekvens som används av en revisor. En revisor kan hitta det mer effektivt att utföra granskningsförfaranden i en annan ordning.
