Sekventiell provtagning
Sekventiell provtagning är en provtagningsteknik som involverar utvärderingen av varje prov som tas från en population för att se om det passar en önskad slutsats. revisorn slutar utvärdera prover så snart det finns tillräckligt stöd för slutsatsen. Detta tillvägagångssätt kan resultera i att färre provtagningsenheter undersöks, även om provtagningen fortsätter om några avvikelser upptäcks. Följaktligen fungerar sekventiella provtagningsplaner bäst när få avvikelser förväntas.
Ett sekventiellt prov består vanligtvis av var som helst från två till fyra grupper av samplingsenheter. Revisorn använder ett datorprogram för att bestämma storleken på var och en av dessa grupper, baserat på den acceptabla avvikelseshastigheten, risken för övertillit och den förväntade andelen befolkningsavvikelse.
Den sekventiella samplingsprocessen börjar med att revisorn undersöker den första gruppen av samplingsenheter. Baserat på resultaten av denna granskning beslutar revisorn om han vill:
Acceptera den bedömda nivån på kontrollrisk utan att delta i ytterligare provtagning.
Stoppa ytterligare provtagning, eftersom det planerade förtroendet och den tolerabla avvikelseshastigheten inte kan uppnås på grund av att det finns för många avvikelser. eller
Delta i undersökningen av ytterligare provtagningsenheter för att samla mer information om huruvida den planerade bedömda nivån på kontrollrisk kan stödjas.
Till exempel utvecklar en revisor en uppsättning med tre grupper av samplingsenheter, där varje på varandra följande grupp innehåller samma antal enheter som ska samplas. Provtagningsplanen är att fortsätta till nästa grupp av provtagningsenheter om den föregående gruppen innehåller minst en avvikelse. Flera resultat är:
Scenario 1. En analys av den första gruppen avslöjar inga avvikelser, så revisorn drar slutsatsen att urvalet stöder den planerade bedömda nivån på kontrollrisk. Följaktligen beslutar hon att inte undersöka några ytterligare provtagningsenheter.
Scenario 2. En analys av den första gruppen avslöjar två avvikelser, så revisorn bestämmer sig för att fortsätta med urvalet genom att använda nästa urvalsgrupp. Denna andra grupp har befunnits innehålla ytterligare en avvikelse, så granskningen fortsätter till den tredje gruppen av prover i hennes fortsatta strävan efter mer information för att se om de ökade provresultaten så småningom kommer att stödja den bedömda nivån på kontrollrisk.
Scenario 3. En analys av den första gruppen avslöjar fyra avvikelser, vilket är för många avvikelser. Att delta i undersökningen av ytterligare grupper av provtagningsenheter kommer inte att förbättra situationen, så revisorn stoppar provtagningsprocessen.
När det verkar nödvändigt att gå vidare till nästa grupp av provtagningsenheter bör revisorn överväga kostnadsnyttan med att fortsätta att delta i testning. Det är möjligt att revisorn inte är villig att gå igenom varje grupp av provtagningsenheter och istället accepterar slutsatsen att det planerade förtroendet och den tolerabla avvikelseshastigheten inte kan uppnås.
