Hur du redogör för förbättringar av hyresfastigheter
Hyresförbättringar definieras som de förbättringar som en hyresgäst betalar för hyrda utrymmen. Exempel på hyresförbättringar är:
Innerväggar och tak
El- och VVS-tillägg
Inbyggt skåp
Mattor och kakel
Hyresförbättringar återgår i allmänhet till hyresvärdens ägande efter hyresavtalet, såvida inte hyresgästen kan ta bort dem utan att skada den hyrda egendomen.
Ett exempel på hyresförbättringar är kontor byggda i oavslutade kontorslokaler.
När du betalar för hyresförbättringar, kapitalisera dem om de överstiger gränsen för kapitalisering. Om inte, ta ut dem för kostnader under den period som uppstått. Om du aktiverar dessa utgifter, amorterar du dem under den kortare livslängden eller återstående löptid. Den återstående hyresperioden för avskrivningsändamål kan förlängas till ytterligare förlängningsperioder för hyresavtalet om förlängningen är rimlig (t.ex. när det finns ett förhandlingsalternativ).
Om du därefter köper byggnaden är hyresavtalet förmodligen upplöst, så du kan sedan amortera över den beräknade återstående livslängden för byggnaden, vilket sannolikt kommer att vara en mycket längre period än det ursprungliga hyresavtalet, vilket resulterar i en betydligt mindre Månadsavgift.
Tekniskt sett amorterar du hyresförbättringar snarare än att avskriva dem. Anledningen är att hyresvärden äger förbättringarna, så du utnyttjar endast en immateriell rätt att använda förbättringarna under leasingperioden - och immateriella tillgångar skrivs av och skrivs inte av.
ABC-företaget har till exempel ett femårigt leasingavtal på en kontorsbyggnad, samt en möjlighet att förnya hyresavtalet med ytterligare fem år till den då rådande marknadsräntan. ABC betalar $ 150 000 för att bygga kontor i byggnaden omedelbart efter att den hyr ut utrymmet. Dessa kontors livslängd är 20 år. Eftersom det inte finns någon köpköpsoption för att förnya hyresavtalet är det inte rimligt försäkrat att ABC kommer att förnya hyresavtalet. Följaktligen bör den amortera $ 150 000 under de fem år som det nuvarande leasingavtalet har, vilket är den kortare livslängden för förbättringarna eller leasingperioden. ABC kommer att erkänna avskrivningar på 30 000 USD under vart och ett av de fem åren av hyresavtalet med följande post:
