Implicit räntedefinition
En implicit ränta är en räntesats som inte specifikt anges i en affärstransaktion. Varje redovisningstransaktion som involverar en betalningsström som sträcker sig över flera framtida perioder måste innehålla en räntesats, även om det inte finns någon ränta som anges i det relaterade affärsavtalet. Annars återspeglar inte kontraktet kostnaden för försenad betalning under en tidsperiod, som kallas räntekostnader.
Om en transaktion innehåller en ränta, men den räntan skiljer sig väsentligt från den nuvarande marknadsräntan (till exempel en angiven ränta på 1% mot en marknadsränta på 8%), bör marknadsräntan anses vara den lämpligaste som ska tillämpas på transaktionen. Beslutet om vilken ränta som ska användas är mer subjektiv om den angivna räntan ligger mycket nära marknadsräntan. Om skillnaden mellan de två räntorna inte är väsentlig kan det vara acceptabelt att redovisa transaktionen med den räntesats som anges i avtalet.
Nästa steg är att använda den implicita räntan för att beräkna nuvärdet av betalningsströmmen som är associerad med transaktionen med formeln för antingen nuvärdet av en livränta (där betalningar förfaller i början av varje period) eller nuvärdet av en vanlig livränta (där betalningar förfaller i slutet av varje period - vilket är vanligare). Skillnaden mellan nuvärdet av dessa flöden av kassaflöden och det totala betalningsbeloppet registreras i redovisningen som transaktionens räntekomponent.
När finansieringskomponenten i ett avtal täcker en period på mindre än ett år kan det vara acceptabelt, beroende på tillämplig redovisningsstandard, att säljaren ignorerar finansieringskomponenten och inte registrerar något intresse. Istället anses hela beloppet av transaktionsintäkterna vara intäkter som inte är relaterade till ränteintäkter.
Implicit Rate Exempel
Mr Jones kan antingen köpa ett kylskåp för $ 500 i kontanter eller göra 12 månadsbetalningar på $ 130 per år i slutet av vart och ett av de kommande fem åren. Det finns ingen angiven ränta i det andra alternativet. Marknadsräntan för konsumentlån för personer som har ungefär samma kreditbetyg som Mr. Jones är 8%. Vi kommer att betrakta 8% -räntan som den implicita räntan för detta exempel, eftersom det är den ränta som han skulle erbjudas i en liknande situation av en annan tredje part.
Om Mr Jones ville bestämma nuvärdet av det andra alternativet, skulle han gå till en nuvärdestabell för en vanlig livränta och extrahera en multiplikatorfaktor som relaterar till betalningsströmmen (fem betalningar vid slutet av varje år) ) och räntan på 8%.
Mr. Jones går till tabellen och finner att lämplig multiplikatorhastighet är 3,9927, vilket han multiplicerar med den årliga betalningen på $ 130 för att nå ett nuvärde på $ 519,05. Således är nuvärdet av det fleråriga betalningsalternativet med den implicita räntan på 8% 19,05 dollar dyrare än om han skulle betala 500 dollar kontant just nu.
