Permanenta skillnader i skatteredovisning

En permanent skillnad är en affärstransaktion som rapporteras annorlunda för finansiella och skattemässiga rapporteringsändamål, och för vilken skillnaden aldrig kommer att elimineras. En permanent skillnad som resulterar i en fullständig avskaffande av en skatteskuld är mycket önskvärd, eftersom den permanent minskar ett företags skatteskuld. Följaktligen är det ett centralt mål för skatteplanering. Följande transaktionstyper representerar permanenta skillnader när de redovisas inom USA:

• Måltider och underhållning . Dessa kostnader redovisas endast delvis för skatterapporteringsändamål.

• Kommunala obligationsräntor . Detta är inkomst för finansiell rapportering, men redovisas inte som skattepliktig inkomst.

• Påföljder och böter . Dessa kostnader bokförs för finansiell rapportering, men är inte tillåtna för skattemässiga rapporteringsändamål.

Det finns också permanenta skillnader relaterade till inköp av livförsäkringar på anställda, liksom intäkterna från sådan försäkring.

Beloppet för skattekostnad och skatteskuld som noteras i ett företags resultaträkning respektive balansräkning baseras på bokförda intäkter plus eller minus eventuella permanenta skillnader.

De transaktioner som anges ovan kanske inte är permanenta skillnader i andra länder, eftersom de kanske inte använder allmänt accepterade redovisningsprinciper för att registrera transaktioner för finansiell rapportering, och deras skatteregler skiljer sig troligen från de som används i Internal Revenue Code i USA. Således kan en transaktion på en plats generera en permanent skillnad, vilket kanske inte är fallet på en annan plats.

Permanenta skillnader orsakas av lagstadgade krav. Det betyder att en affärstransaktions permanenta skillnad kan ändras när som helst om regeringen väljer att ändra skattekoden.

En permanent skillnad skiljer sig från en tillfällig skillnad där skillnaden mellan skatt och finansiell rapportering elimineras över tiden.