Skattefördelning mellan perioder
En skattefördelning mellan perioderna är den temporära skillnaden mellan effekterna av skattepolicyn på den finansiella rapporteringen för ett företag och dess normala finansiella rapportering enligt uppdrag enligt en redovisningsram, såsom GAAP eller IFRS. Exempelvis kan Internal Revenue Service föreskriva att en specifik avskrivningsperiod ska användas för en anläggningstillgång, medan ett företags interna redovisningsprinciper dikterar användningen av ett annat antal perioder. Den resulterande skillnaden är tillfällig genom att tillgången så småningom kommer att avskrivas helt för både skatte- och redovisningsändamål. Under perioderna där det finns en tillfällig skillnad sägs det finnas en skattefördelning mellan perioder.
Det finns fyra typer av transaktioner som kan orsaka en tillfällig skillnad, vilka är:
Försenad redovisning av skattepliktig inkomst
Accelererad redovisning av skattepliktig inkomst
Försenad redovisning av skattemässiga utgifter
Accelererad redovisning av skattemässiga utgifter
De flesta företag kommer att ha en pågående serie av tillfälliga skillnader som så småningom kommer att lösas, vilket innebär att det alltid kommer att finnas någon form av skattefördelning mellan perioder. Skattebokföraren bör föra register över beloppen för dessa avstämningsobjekt som en del av det pågående arbetet med att konstruera skattedeklarationer.
Det finns olika synpunkter på mängden skattefördelning mellan perioder som ska erkännas. På ett yttersta sätt motsvarar den redovisade inkomstskattens exakt det aktuella inkomstbeloppet, vilket innebär att det inte finns någon fördelning. Den motsatta uppfattningen är att fördela skatteeffekterna av alla tillfälliga skillnader, utan hänsyn till sannolikheten för att de vänds. En halvvägs syn är att allokera endast de skillnader som sannolikt kommer att vända på kort sikt.
