Internprissättning
Transferprissättning är metoden som används för att sälja en produkt från ett dotterbolag till ett annat inom ett företag. Detta tillvägagångssätt används när dotterföretag till ett moderbolag mäts som separata vinstcentra. Transferprissättning påverkar dotterföretagens inköpsbeteende och kan få inkomstskattekonsekvenser för företaget som helhet. Här är de viktigaste frågorna:
Intäktsbas. Chefen för ett dotterbolag behandlar det på samma sätt som att han skulle priset på en produkt som såldes utanför företaget. Det är en del av intäkterna från hans dotterbolag och är därför avgörande för det ekonomiska resultat som han bedöms på .
Föredragna kunder. Om chefen för ett dotterbolag ges valet att sälja antingen till ett nedströms dotterbolag eller till externa kunder, kommer ett alltför lågt överlåtelsepris att leda säljaren uteslutande till externa kunder och att vägra beställningar från nedströms dotterbolaget.
Föredragna leverantörer. Om chefen för ett nedströms dotterbolag får välja att köpa antingen från ett uppströms dotterbolag eller en extern leverantör, kommer ett alltför högt överlåtelsepris att leda till att chefen endast köper från externa leverantörer. Som ett resultat kan uppströms dotterbolaget ha för mycket outnyttjad kapacitet och kommer att behöva skära ner på sina kostnader för att förbli lönsamt.
Omvänt är dessa frågor inte viktiga om företagets huvudkontor använder ett centralt produktionsplaneringssystem och kräver uppströms dotterbolag att leverera komponenter till nedströms dotterbolag, oavsett överföringspris.
Ett ytterligare ämne som påverkar den totala nivån på företagens lönsamhet är det totala beloppet för inkomstskatt som betalats. Om ett företag har dotterbolag belägna i olika skattejurisdiktioner kan det använda överföringspriser för att justera den rapporterade vinstnivån för varje dotterbolag. Helst vill företagsföräldern redovisa den mest skattepliktiga inkomsten i de skattejurisdiktioner där företagsskatten är lägst. Det kan uppnå detta genom att sänka överföringspriserna på komponenter som går in i dotterbolagen i de skattejurisdiktioner som har de lägsta skattesatserna.
Ett företag bör anta de överföringspriser som leder till den högsta totala vinsten för koncernens resultat för hela företaget. Nästan alltid betyder detta att företaget bör ställa överföringspriset till komponentens marknadspris, med förbehåll för den fråga som just noterats om redovisning av inkomstskatter. Genom att göra detta kan dotterbolag tjäna mer pengar för företaget som helhet genom att ha möjlighet att sälja till externa enheter såväl som internt. Detta ger dotterbolagen ett incitament att utöka sin produktionskapacitet för att ta ytterligare affärer.
Överför prissättningsmetoder
Här är ett antal sätt att härleda ett överföringspris:
Överföringspris för marknadsränta . Det enklaste och mest eleganta överföringspriset är att använda marknadspriset. Genom att göra detta kan uppströms dotterbolaget sälja antingen internt eller externt och tjäna samma vinst med något av alternativen. Det kan också tjäna högsta möjliga vinst, snarare än att vara föremål för de udda vinstvariationer som kan uppstå under obligatoriska prissystem.
Justerat marknadsprisöverföringspris . Om det inte är möjligt att använda marknadens prissättningsteknik som just noterats, överväga att använda det allmänna konceptet, men inkludera några justeringar av priset. Du kan till exempel sänka marknadspriset för att ta hänsyn till den förmodade frånvaron av osäkra fordringar, eftersom företagsledningen sannolikt kommer att ingripa och tvinga en betalning om det finns en risk för utebliven betalning.
Förhandlingsprissättning . Det kan vara nödvändigt att förhandla om ett överföringspris mellan dotterbolag utan att använda marknadspris som baslinje. Denna situation uppstår när det inte finns något märkbart marknadspris eftersom marknaden är mycket liten eller varorna är mycket anpassade. Detta resulterar i priser som baseras på parternas relativa förhandlingsförmåga.
Prissättning på överföringsmarginal . Om det överhuvudtaget inte finns något marknadspris för att få ett överföringspris från, är ett alternativ att skapa ett pris baserat på en komponents bidragsmarginal.
Kostnad plus internprissättning . Om det inte finns något marknadspris alls att basera ett överföringspris på, kan du överväga att använda ett system som skapar ett överföringspris baserat på kostnaden för komponenterna som överförs. Det bästa sättet att göra detta är att lägga till en marginal på kostnaden, där du sammanställer standardkostnaden för en komponent, lägger till en standard vinstmarginal och använder resultatet som överföringspris.
Kostnadsbaserad internprissättning . Låt varje dotterbolag överföra sina produkter till andra dotterbolag till anskaffningsvärde, varefter efterföljande dotterbolag lägger till sina kostnader i produkten. Detta innebär att det slutliga dotterbolaget som säljer de färdiga varorna till en tredje part kommer att redovisa hela vinsten i samband med produkten.
Exempel på överföringspriser
Entwhistle Electric tillverkar kompakta batterier för en mängd olika mobila applikationer. Det köptes nyligen av Razor Holdings, som också äger Green Lawn Care, tillverkare av gräsklippare med låga utsläpp. Anledningen till Razors köp av Entwhistle var att ge Green en säker leverans av batterier till Greens nya serie helt elektriska gräsklippare. Razors personal för företagsplanering föreskriver att Entwhistle ställer in ett överföringspris för batterier som levereras till Green som motsvarar dess kostnad, och kräver också att Entwhistle uppfyller alla Greens behov innan de kan sälja till andra kunder. Greens beställningar är mycket säsongsbetonade, så Entwhistle finner att det inte alls kan fullfölja order från sina andra kunder under Gröns produktionssäsong. Eftersom överföringspriset sätts till kostnad,Entwhistles ledning finner att företaget inte längre har en anledning att sänka sina kostnader och därför stagnerar produktionseffektiviteten.
Efter ett år inser Razors företagspersonal att Entwhistle har tappat 80% av sin tidigare kundbas och nu förlitar sig i huvudsak på sin försäljning till Green för att förbli operativ. Entwhistles vinstmarginal har försvunnit, eftersom den bara kan sälja till kostnad, och dess ursprungliga ledningsgrupp, som står inför en entreprenadverksamhet, har alla kvar att arbeta för konkurrenter.
