Aktiebaserad kompensationsredovisning
Ett företag kan kompensera sina anställda med aktier i verksamheten. Avsikten är att anpassa deras intressen till företagets för att höja aktiekursen. När dessa betalningar görs är det väsentliga att redovisa kostnaden för relaterade tjänster när de mottas av företaget till verkligt värde. Förskjutningen till denna kostnadsredovisning är antingen en ökning av ett kapital- eller skuldkonto, beroende på transaktionens art. Arbetsgivartjänster erkänns inte av arbetsgivaren innan de tas emot. Följande frågor avser mätning och redovisning av aktiebaserad ersättning:
Viktiga begrepp
Bidragsdatum . Det datum då en aktiebaserad tilldelning antas antas vara det datum då tilldelningen godkänns enligt bolagsstyrningskraven. Tilldelningsdatumet kan också betraktas som det datum då en anställd ursprungligen börjar dra nytta av eller påverkas av efterföljande förändringar i priset på ett företags aktier, så länge efterföljande godkännande av bidraget betraktas som frivilligt.
Serviceperiod . Tjänsteperioden i samband med en aktiebaserad tilldelning anses vara intjänandeperioden, men fakta och omständigheter i arrangemanget kan resultera i en annan serviceperiod i syfte att bestämma antalet perioder under vilka kompensationskostnaderna ska periodiseras. Detta kallas den implicita tjänstperioden.
Kostnader som ska redovisas
Kostnadstillskott . När servicekomponenten relaterad till en aktieemission sträcker sig över flera rapporteringsperioder, periodiseras den relaterade servicekostnaden baserat på det troliga resultatet av resultatförhållandet, med en kvittning av kredit till eget kapital. Prestationsvillkor är ett villkor som påverkar bestämningen av tilldelningens verkliga värde. Således ska du alltid samla in kostnaderna när det är troligt att villkoret kommer att uppnås. Ackumulera också utgiften över den ursprungliga bästa uppskattningen av anställdens serviceperiod, vilket vanligtvis är den serviceperiod som krävs i arrangemanget relaterat till aktieemissionen.
Tjänsten lades före tilldelningsdagen . Om en del eller hela den erforderliga tjänsten som är förknippad med aktiebaserad ersättning inträffar före tilldelningsdagen, ska du kompensera för ersättningskostnaden under dessa tidigare rapporteringsperioder, baserat på verkligt värde för tilldelningen vid varje rapporteringsdatum. När tilldelningsdagen har uppnåtts justerar du den kompenserade upplupna till datum baserat på det verkliga värdet per enhet som tilldelats på tilldelningsdagen. Således är den ursprungliga registreringen en bästa gissning av vad det slutliga verkliga värdet kommer att bli.
Tjänsten som levereras innan prestationsmålen slutförts . En anställd kan slutföra den erforderliga servicemängden före det datum då tillhörande prestationsmål har uppnåtts. I så fall ska du redovisa kompensationskostnaden när det blir troligt att målet kommer att uppnås. Detta erkännande återspeglar den tjänst som redan tillhandahållits av den anställde.
Tjänsten levereras inte . Om en anställd inte tillhandahåller den tjänst som krävs för en tilldelning kan arbetsgivaren sedan återföra alla relaterade ersättningskostnader som tidigare har redovisats.
Arbetstagares betalningar . Om en anställd betalar emittenten ett belopp i samband med en tilldelning, är det verkliga värdet hänförligt till anställdens tjänst netto efter det betalda beloppet.
Icke-konkurrensavtal . Om en aktiebaserad tilldelning innehåller ett icke-konkurrensavtal kan fakta och omständigheter i situationen indikera att icke-konkurrens är ett betydande servicevillkor. Om så är fallet, ackumulera det relaterade beloppet för ersättningskostnad under den period som omfattas av konkurrensavtalet.
Förfallna aktieoptioner . Om aktieoptionstillgångar löper ut oanvända ska du inte vända det relaterade ersättningskostnaden.
Senare ändringar . Om omständigheterna senare indikerar att antalet instrument som ska beviljas har ändrats ska du redovisa förändringen i ersättningskostnaden under den period då uppskattningen ändras. Om den ursprungliga uppskattningen av serviceperioden visar sig vara felaktig, justerar du också utgiftsinkomsten för att matcha den uppdaterade uppskattningen.
Värderingsbegrepp
Fastställande av verkligt värde . Aktiebaserad ersättning värderas till verkligt värde för de instrument som emitterats från och med tilldelningsdagen, även om aktien kanske inte emitteras förrän ett mycket senare datum. Det verkliga värdet på en aktieoption beräknas med en värderingsmetod, till exempel en modell för prissättning av optioner.
Verkligt värde på icke-investerade aktier . Det verkliga värdet på en icke-investerad aktie baseras på dess värde som om det var tilldelat på tilldelningsdagen.
Verkligt värde på begränsade aktier . En begränsad aktie kan inte säljas under en viss tid på grund av avtalsmässiga eller statliga begränsningar. Verkligt värde på en begränsad aktie kommer sannolikt att vara mindre än verkligt värde på en obegränsad aktie, eftersom möjligheten att sälja en begränsad aktie minskar kraftigt. Men om emittentens aktier handlas på en aktiv marknad anses begränsningar ha liten effekt på det pris till vilket aktierna skulle kunna bytas ut.
Relaterade ämnen
Redovisning av lagerbaserad kompensation
Guidebok för personalresurser
