Flexibel budgetavvikelse
En flexibel budget är en budget som visar olika nivåer av intäkter och kostnader, baserat på den mängd försäljningsaktivitet som faktiskt sker. Normalt sätts faktiska intäkter eller faktiska sålda enheter in i en flexibel budgetmodell och budgeterade utgiftsnivåer genereras automatiskt av modellen baserat på formler som sätts till en procentandel av försäljningen.
En flexibel budgetavvikelse är vilken skillnad som helst mellan resultaten som genereras av en flexibel budgetmodell och faktiska resultat. Om faktiska intäkter läggs in i en flexibel budgetmodell betyder det att någon avvikelse kommer att uppstå mellan budgeterade och faktiska kostnader, inte intäkter. Om antalet faktiska sålda enheter sätts in i en flexibel budgetmodell kan det finnas variationer mellan standardintäkterna per enhet och den faktiska intäkten per enhet, såväl som mellan de faktiska och budgeterade utgiftsnivåerna.
Till exempel utformas en flexibel budgetmodell där priset per enhet förväntas vara $ 100. Under den senaste månaden säljs 800 enheter och det faktiska priset per såld enhet är $ 102. Det betyder att det finns en gynnsam flexibel budgetavvikelse relaterad till intäkter på $ 1600 (beräknat som 800 enheter x $ 2 per enhet). Dessutom innehåller modellen ett antagande att kostnaden för sålda varor per enhet är 45 USD. Under månaden visar sig den faktiska kostnaden per enhet vara $ 50. Detta innebär att det finns en ogynnsam flexibel budgetavvikelse relaterad till sålda varor på 4 000 dollar (beräknat som 800 enheter x 5 dollar per enhet). Sammantaget fungerar detta till en ogynnsam avvikelse på $ 2400.
I allmänhet bör den totala flexibla budgetvariansen vara mindre än den totala variansen som skulle genereras om en fast budgetmodell användes, eftersom enhetsvolymen eller intäktsnivån i en flexibel budgetmodell justeras för att matcha faktiska resultat (vilket inte är fall i en fast modell). Om det finns en stor flexibel budgetavvikelse kan det innebära att de formler som införs i budgetmodellen bör justeras för att återspegla de faktiska resultaten.
