Aktivitetsbaserad kostnad
Aktivitetsbaserad kostnadsberäkning (ABC) är en metod för att mer exakt fördela allmänna kostnader genom att tilldela dem aktiviteter. När kostnader har tilldelats aktiviteter kan kostnaderna tilldelas de kostnadsobjekt som använder dessa aktiviteter. Systemet kan användas för riktad minskning av allmänna kostnader. ABC fungerar bäst i komplexa miljöer där det finns många maskiner och produkter och trassliga processer som inte är lätta att reda ut. Omvänt är det mindre användbart i en strömlinjeformad miljö där produktionsprocesser förkortas.
Det aktivitetsbaserade kostnadsflödet
Aktivitetsbaserad kostnad förklaras bäst genom att gå igenom dess olika steg. Dom är:
Identifiera kostnader . Det första steget i ABC är att identifiera de kostnader som vi vill fördela. Detta är det mest kritiska steget i hela processen, eftersom vi inte vill slösa tid med ett alltför brett projektomfång. Om vi till exempel vill bestämma den totala kostnaden för en distributionskanal, identifierar vi reklam- och lagerkostnader relaterade till den kanalen, men ignorerar forskningskostnader, eftersom de är relaterade till produkter, inte kanaler.
Ladda sekundära pooler . Skapa kostnadspooler för de kostnader som uppstår för att tillhandahålla tjänster till andra delar av företaget, snarare än att direkt stödja ett företags produkter eller tjänster. Innehållet i sekundära kostnadspooler inkluderar vanligtvis datortjänster och administrativa löner och liknande kostnader. Dessa kostnader allokeras senare till andra kostnadspooler som mer direkt relaterar till produkter och tjänster. Det kan finnas flera av dessa sekundära kostnadspooler, beroende på kostnadernas karaktär och hur de kommer att fördelas.
Ladda primära pooler . Skapa en uppsättning kostnadspooler för dessa kostnader som är mer anpassade till produktionen av varor eller tjänster. Det är mycket vanligt att ha separata kostnadspooler för varje produktlinje, eftersom kostnader tenderar att uppstå på denna nivå. Sådana kostnader kan inkludera forskning och utveckling, reklam, upphandling och distribution. På samma sätt kan du överväga att skapa kostnadspooler för varje distributionskanal eller för varje anläggning. Om produktionsbatcher har mycket olika längd kan du överväga att skapa kostnadspooler på batchnivå så att du kan fördela kostnader baserat på batchstorlek.
Mät aktivitetsdrivrutiner . Använd ett datainsamlingssystem för att samla in information om aktivitetsdrivrutinerna som används för att fördela kostnaderna i sekundära kostnadspooler till primära kostnadspooler, samt att fördela kostnaderna i primära kostnadspooler till kostnadsobjekt. Det kan vara dyrt att samla in information om aktivitetsförare, så använd aktivitetsdrivrutiner för vilka information redan samlas in, där det är möjligt.
Allokera kostnader i sekundära pooler till primära pooler . Använd aktivitetsdrivrutiner för att fördela kostnaderna i sekundärkostnadspoolerna till primärkostnadspoolerna.
Kostnad för att kosta objekt . Använd en aktivitetsdrivrutin för att fördela innehållet i varje primär kostnadspool till kostnadsobjekt. Det kommer att finnas en separat aktivitetsdrivrutin för varje kostnadspool. För att fördela kostnaderna, dela den totala kostnaden i varje kostnadspool med den totala mängden aktivitet i aktivitetsdrivrutinen för att fastställa kostnaden per aktivitetsenhet. Tilldela sedan kostnaden per enhet till kostnadsobjekten, baserat på deras användning av aktivitetsdrivrutinen.
Formulera rapporter . Konvertera ABC-systemets resultat till rapporter för ledningskonsumtion. Till exempel, om systemet ursprungligen var utformat för att samla overheadinformation efter geografisk försäljningsregion, rapportera sedan intäkterna i varje region, alla direkta kostnader och de allmänna kostnaderna som härrör från ABC-systemet. Detta ger ledningen en fullständig kostnadsbild av de resultat som genereras av varje region.
Lag om informationen . Den vanligaste ledningsreaktionen på en ABC-rapport är att minska mängden aktivitetsdrivrutiner som används av varje kostnadsobjekt. Om du gör det bör du minska den allmänna kostnaden som används.
Vi har nu kommit fram till en fullständig ABC-fördelning av allmänna kostnader till de kostnadsobjekt som förtjänar att tas ut med allmänna kostnader. Genom att göra det kan chefer se vilka aktivitetsdrivrutiner som behöver minskas för att minska motsvarande allmänna omkostnader. Till exempel, om kostnaden för en enskild inköpsorder är $ 100, kan chefer fokusera på att låta produktionssystemet automatiskt göra inköpsorder eller använda inköpskort som ett sätt att undvika inköpsorder. Endera lösningen resulterar i färre inköpsorder och därför lägre inköpsavdelningskostnader.
Användning av aktivitetsbaserad kostnad
Den grundläggande fördelen med att använda ett ABC-system är att mer exakt bestämma hur overhead används. När du har ett ABC-system kan du få bättre information om följande frågor:
Aktivitetskostnader . ABC är utformat för att spåra kostnaderna för aktiviteter så att du kan använda den för att se om aktivitetskostnaderna överensstämmer med branschstandard. Om inte, är ABC ett utmärkt återkopplingsverktyg för att mäta de löpande kostnaderna för specifika tjänster eftersom ledningen fokuserar på kostnadsreduktion.
Kundens lönsamhet . Även om de flesta kostnaderna för enskilda kunder helt enkelt är produktkostnader, finns det också en overheadkomponent, såsom ovanligt höga kundservicenivåer, hantering av produktretur och samarbetsvilliga marknadsföringsavtal. Ett ABC-system kan sortera igenom dessa extra omkostnader och hjälpa dig att avgöra vilka kunder som faktiskt tjänar dig en rimlig vinst. Denna analys kan leda till att vissa olönsamma kunder avvisas, eller att större vikt läggs vid de kunder som tjänar företaget sina största vinster.
Distributionskostnad . Det typiska företaget använder en mängd olika distributionskanaler för att sälja sina produkter, såsom detaljhandel, internet, distributörer och postorder kataloger. De flesta av de strukturella kostnaderna för att underhålla en distributionskanal är overhead, så om du kan göra en rimlig bestämning av vilka distributionskanaler som använder overhead kan du fatta beslut för att ändra hur distributionskanaler används eller till och med att släppa olönsamma kanaler.
Gör eller köp . ABC ger en övergripande bild av varje kostnad som är förknippad med den interna tillverkningen av en produkt, så att du kan se exakt vilka kostnader som kommer att elimineras om en vara läggs ut, kontra vilka kostnader som kommer att finnas kvar.
Marginaler . Med korrekt allmänt fördelning från ett ABC-system kan du bestämma marginalerna för olika produkter, produktlinjer och hela dotterbolag. Detta kan vara ganska användbart för att bestämma var företagets resurser ska placeras för att få de största marginalerna.
Lägsta pris . Produktprissättning baseras verkligen på det pris som marknaden kommer att bära, men marknadschefen borde veta vad kostnaden för produkten är för att undvika att sälja en produkt som kommer att förlora ett företags pengar vid varje försäljning. ABC är mycket bra för att bestämma vilka allmänna kostnader som ska inkluderas i denna minimikostnad, beroende på omständigheterna under vilka produkter säljs.
Kostnad för produktionsanläggning . Det är vanligtvis ganska lätt att separera omkostnader på anläggningsnivå så att du kan jämföra produktionskostnaderna mellan olika anläggningar.
Uppenbarligen finns det många värdefulla användningsområden för informationen som tillhandahålls av ett ABC-system. Denna information kommer dock endast att finnas tillgänglig om du utformar systemet för att tillhandahålla den specifika uppsättning data som behövs för varje beslut. Om du installerar ett generiskt ABC-system och sedan använder det för ovanstående beslut kan det hända att det inte ger den information du behöver. I slutändan bestäms utformningen av systemet av en kostnads-nyttoanalys av vilka beslut du vill att den ska hjälpa till med och om kostnaden för systemet är värt att dra nytta av den resulterande informationen.
Problem med aktivitetsbaserad kostnad
Många företag initierar ABC-projekt med de bästa avsikterna, bara för att se att en mycket hög andel av projekten antingen misslyckas eller så småningom förfaller. Det finns flera orsaker till dessa problem, som är:
Kostnadspoolvolym . Fördelen med ett ABC-system är den höga kvaliteten på informationen som det producerar, men detta kostar kostnaden för att använda ett stort antal kostnadspooler - och ju mer kostnadspooler det finns desto större kostnad för att hantera systemet. För att minska denna kostnad, kör en pågående analys av kostnaden för att underhålla varje kostnadspool, jämfört med nyttan av den resulterande informationen. Om du gör det bör du hålla ned antalet kostnadspooler till hanterbara proportioner.
Installationstid . ABC-system är notoriskt svåra att installera, med fleråriga installationer som norm när ett företag försöker installera det över alla produktlinjer och anläggningar. För sådana omfattande installationer är det svårt att upprätthålla en hög nivå av förvaltning och budgetstöd när månaderna går, utan att installationen är klar. Framgångsgraden är mycket högre för mindre, mer riktade ABC-installationer.
Datakällor med flera avdelningar . Ett ABC-system kan kräva datainmatning från flera avdelningar, och var och en av dessa avdelningar kan ha större prioriteringar än ABC-systemet. Ju större antal avdelningar som är inblandade i systemet, desto större är risken att dataingången kommer att misslyckas över tiden. Detta problem kan undvikas genom att utforma systemet så att det bara behöver information från de mest stödjande cheferna.
Projektbas . Många ABC-projekt är auktoriserade på projektbasis, så att information endast samlas in en gång; informationen är användbar för företagets nuvarande driftssituation och den minskar gradvis i användbarhet när den operativa strukturen förändras över tiden. Ledningen kanske inte godkänner finansiering för ytterligare ABC-projekt senare, så ABC tenderar att "göras" en gång och sedan kasseras. För att mildra problemet, bygg in så mycket av ABC-datainsamlingsstrukturen i det befintliga redovisningssystemet, så att kostnaden för dessa projekt minskas. till en lägre kostnad är det mer troligt att ytterligare ABC-projekt kommer att godkännas i framtiden.
Rapportering av oanvänd tid . När ett företag ber sina anställda att rapportera om den tid som spenderas på olika aktiviteter har de en stark tendens att se till att de rapporterade beloppen motsvarar 100% av sin tid. Det finns dock en stor slack tid på någons arbetsdag som kan innebära pauser, administrativa möten, spela spel på Internet och så vidare. Anställda maskerar vanligtvis dessa aktiviteter genom att fördela mer tid till andra aktiviteter. Dessa uppblåsta siffror representerar felfördelning av kostnader i ABC-systemet, ibland med ganska stora belopp.
Separat datamängd . Ett ABC-system kan sällan konstrueras för att hämta all information det behöver direkt från huvudboken. I stället krävs en separat databas som hämtar information från flera källor, varav endast en är befintliga huvudkonton. Det kan vara ganska svårt att underhålla denna extra databas, eftersom det kräver betydande extra personaltid för vilken det kanske inte finns en tillräcklig budget. Det bästa sättet att kringgå är att utforma systemet så att det kräver en lägsta mängd ytterligare information än den som redan finns i huvudboken.
Riktad användning . Fördelarna med ABC är tydligast när kostnadsredovisningsinformation är svår att urskilja på grund av närvaron av flera produktlinjer, maskiner som används för produktion av många produkter, många maskininställningar och så vidare - med andra ord i komplex produktion miljöer. Om ett företag inte verkar i en sådan miljö kan det spendera mycket pengar på en ABC-installation, bara för att upptäcka att den resulterande informationen inte är alltför värdefull.
Det breda utbudet av frågor som noteras här bör göra det tydligt att ABC tenderar att följa en ojämn väg i många organisationer, med en tendens att dess användbarhet minskar med tiden. Av de problemreduceringsförslag som anges här är nyckelpunkten att konstruera ett mycket riktat ABC-system som producerar den mest kritiska informationen till en rimlig kostnad. Om systemet slår rot i ditt företag, överväg sedan en gradvis expansion, under vilken du bara expanderar ytterligare om det finns en tydlig och påvisbar fördel med det. Det värsta du kan göra är att installera ett stort och omfattande ABC-system, eftersom det är dyrt, möter mest motstånd och är mest sannolikt att misslyckas på lång sikt.
Liknande termer
Aktivitetsbaserad kostnad är också känd som abc-kostnad, abc-metoden och abc-kostnadsmetoden.
