Definition av efterföljande händelser
En efterföljande händelse är en händelse som inträffar efter en rapporteringsperiod, men innan de finansiella rapporterna för den perioden har utfärdats eller är tillgängliga att utfärdas. Beroende på situationen kan sådana händelser eventuellt kräva upplysningar i en organisations finansiella rapporter. De två typerna av efterföljande händelser är:
Ytterligare information . En händelse ger ytterligare information om förhållanden som existerar per balansdagen, inklusive uppskattningar som används för att upprätta de finansiella rapporterna för den perioden.
Nya händelser . En händelse ger ny information om förhållanden som inte fanns per balansdagen.
Allmänt accepterade redovisningsprinciper anger att de finansiella rapporterna ska innehålla effekterna av alla efterföljande händelser som ger ytterligare information om förhållanden som existerar per balansdagen. Denna regel kräver att alla enheter utvärderar efterföljande händelser fram till det datum då finansiella rapporter är tillgängliga för utfärdande, medan ett offentligt företag ska fortsätta att göra det till och med det datum då de finansiella rapporterna faktiskt lämnas in till Securities and Exchange Commission. Exempel på situationer som kräver justering av finansiella rapporter är:
Rättegång . Om händelser inträffar före balansdagen som utlöser en rättegång, och rättegångsavräkningen är en efterföljande händelse, överväga att justera beloppet för eventuell förlust som redan redovisats för att matcha beloppet för den faktiska avvecklingen.
Dålig skuld . Om ett företag utfärdar fakturor till en kund före balansdagen och kunden går i konkurs som en efterföljande händelse, kan du överväga att justera ersättningen för osäkra konton så att den motsvarar mängden fordringar som sannolikt inte kommer att samlas in.
Om det finns efterföljande händelser som ger ny information om förhållanden som inte fanns per balansdagen och för vilka informationen uppstod innan de finansiella rapporterna var tillgängliga för utfärdande eller utfärdande, bör dessa händelser inte redovisas i det finansiella uttalanden. Exempel på situationer som inte utlöser en justering av de finansiella rapporterna om de inträffar efter balansdagen men innan finansiella rapporter utfärdas eller är tillgängliga att utfärdas är:
En företagsförening
Förändringar i tillgångarnas värde på grund av valutakursförändringar
Förstörelse av företagets tillgångar
Att ingå en betydande garanti eller åtagande
Försäljning av eget kapital
Avgörande av en rättegång där händelserna som orsakade rättegången uppstod efter balansdagen
Ett företag bör offentliggöra det datum då det har gjorts en utvärdering av efterföljande händelser, samt antingen datumet då bokslutet utfärdades eller när det var tillgängligt att utfärdas. Det kan finnas situationer där den icke-rapporteringen av en efterföljande händelse skulle leda till vilseledande finansiella rapporter. Om så är fallet, meddela evenemangets karaktär och en uppskattning av dess ekonomiska effekt. Om ett företag utfärdar sina finansiella rapporter på nytt, meddela de datum då det har utvärderat efterföljande händelser, både för tidigare utgivna och reviderade finansiella rapporter.
Redovisningen av efterföljande händelser i finansiella rapporter kan i många fall vara ganska subjektiv. Med tanke på hur lång tid som krävs för att revidera finansiella rapporter i sista minuten är det värt att överväga starkt om omständigheterna för en efterföljande händelse kan tolkas så att de inte kräver en översyn av finansiella rapporter.
Det finns en risk att inkonsekvent tillämpa de efterföljande händelsereglerna, så att liknande händelser inte alltid resulterar i samma behandling av de finansiella rapporterna. Följaktligen är det bäst att anta interna regler om vilka händelser som alltid kommer att leda till översyn av finansiella rapporter. dessa regler kommer sannolikt att kräva kontinuerlig uppdatering, eftersom verksamheten stöter på nya efterföljande händelser som inte tidigare hade införlivats i dess regler.
Exempel på information om efterföljande händelser
Följande är ett exempel på en typisk avslöjande av en efterföljande händelse:
Följande händelser och transaktioner inträffade efter den 31 december 20XX:
Företaget avslutade förvärvsdiskussioner med ABC Corporation och betalade 10 000 000 USD kontant till ABC-aktieägarna den 28 februari 20XX för att förvärva 100% av de utestående aktierna i ABC.
En jury fann att företaget inte var ansvarigt i en rättegång väckt av Smith.
Företagets största kund, Jones & Company, förklarade konkurs den 10 februari 20XX. Med tanke på denna nya information ökade företaget sin rapporterade ersättning för osäkra konton med 100 000 USD, vilket ingår i dessa finansiella rapporter.
