Redovisningen av en icke räntebärande not
En icke räntebärande skuld är en skuld för vilken det inte finns något dokumenterat krav för låntagaren att betala långivaren någon räntesats. Om en sådan sedel skulle säljas vidare till en tredje part skulle skulden säljas med rabatt till dess nominella värde, så att tredjepartsköparen så småningom skulle realisera en vinst när den löstes in av låntagaren till dess nominella värde.
Om en icke räntebärande skuld är en obligation, säljer emittenten obligationen till en djup rabatt och förbinder sig att betala tillbaka obligationens nominella värde på dess förfallodag. Denna metod gör det möjligt för emittenten att undvika att göra periodiska räntebetalningar på obligationen. Istället är alla kontantbetalningsförpliktelser från emittenten koncentrerade till obligationens förfallodag.
Innehavaren av en icke räntebärande not ska redovisa tillskrivna ränteintäkter på instrumentet. Detta kräver följande steg:
Beräkna nuvärdet av sedeln, diskonterad baserat på marknadsräntan.
Multiplicera marknadsräntan med nuvärdet av sedeln för att komma till ränteintäktsbeloppet.
Registrera ränteintäkterna som en kredit till ränteintäkter och en debitering till ett tillgångskonto för investeringen i noten. Med tiden kommer den pågående debiteringsserien i samband med redovisningen av ränteintäkter att öka tillgångens belopp till sedelns nominella värde.
När emittenten betalar av sedeln, registrera en debitering till kontanter och en kredit till tillgångskontot för investeringen i sedeln.
Samma tillvägagångssätt används av emittenten, förutom att räntekostnaderna bokförs, och värdet på ett sedelskuldskonto ökas gradvis tills skulden återbetalas till dess nominella värde.
Liknande termer
En icke räntebärande sedel är också känd som en nollkupongobligation.
