Den flexibla budgeten
En flexibel budget justeras baserat på förändringar i faktiska intäkter eller andra aktiviteter. Resultatet är en budget som är ganska nära anpassad till faktiska resultat. Detta tillvägagångssätt varierar från den vanligaste statiska budgeten, som inte innehåller annat än fasta utgiftsbelopp som inte varierar med faktiska intäktsnivåer.
I sin enklaste form använder flexbudgeten procentsatser av intäkter för vissa utgifter snarare än de vanliga fasta siffrorna. Detta möjliggör en oändlig serie av förändringar i budgeterade utgifter som är direkt knutna till faktiska intäkter. Detta tillvägagångssätt ignorerar dock förändringar av andra kostnader som inte förändras i enlighet med små intäktsvariationer. Följaktligen kommer ett mer sofistikerat format att inkludera förändringar av många extra kostnader när vissa större intäktsförändringar inträffar och därmed redovisa stegkostnader. Genom att införliva dessa ändringar i budgeten kommer ett företag att ha ett verktyg för att jämföra faktiskt med budgeterat resultat på många aktivitetsnivåer.
Fördelar med flexibel budgetering
Eftersom den flexibla budgeten omstrukturerar sig baserat på aktivitetsnivåer, är det ett bra verktyg för att utvärdera chefernas resultat - budgeten bör stämma överens med förväntningarna på ett antal aktivitetsnivåer. Det är också ett användbart planeringsverktyg för chefer som kan använda det för att modellera de troliga ekonomiska resultaten på en mängd olika aktivitetsnivåer.
Nackdelar med flexibel budgetering
Även om flexbudgeten är ett bra verktyg kan det vara svårt att formulera och administrera. Flera frågor är:
Många kostnader är inte helt variabla, utan har en fast kostnadskomponent som måste härledas och sedan inkluderas i flexbudgetformeln.
Mycket tid kan spenderas på att utveckla stegkostnader, vilket är mer tid än vad den typiska redovisningspersonalen har tillgänglig, särskilt när det är mitt i att skapa en mer traditionell statisk budget. Följaktligen tenderar flexbudgeten att endast omfatta ett litet antal stegkostnader, samt rörliga kostnader vars fasta kostnadskomponenter inte helt redovisas.
Den flexibla budgetmodellen fungerar vanligtvis bara inom ett relativt begränsat intäktsintervall. Det är osannolikt att budgetanalytikern spenderar tid på att utveckla en mer omfattande modell om det anses osannolikt att det kommer att uppstå större intäkter.
Det kan också finnas en tidsfördröjning mellan när det inträffar en förändring i intäkterna och när en förmodligen rörlig kostnad ändras. Här är flera exempel:
Försäljningen ökar, men fabrikskostnaderna ökar inte i samma takt, eftersom försäljningen kommer från lager som producerades under en tidigare period.
Försäljningen ökar, men provisionen ökar inte i samma takt, eftersom provisionen baseras på mottagna kontanter, som har en 30-dagars försening.
Försäljningen minskar, men direkta arbetskraftskostnader minskar inte i samma takt, eftersom ledningen valt att behålla produktionspersonalen.
Med tanke på den avsevärda tid som krävs för att upprätthålla en flexibel budget, kan vissa organisationer istället välja att eliminera sina budgetar helt, till förmån för att använda prognoser för kort räckvidd utan att använda någon typ av standarder (flexibel eller på annat sätt). Ett alternativ är att köra en flexibel budget på hög nivå som ett pilottest för att se hur användbart konceptet är och sedan utöka modellen efter behov.
Exempel på en flexibel budget
ABC Company har en budget på 10 miljoner dollar i intäkter och 4 miljoner dollar för sålda varor. Av de 4 miljoner dollar i budgeterad kostnad för sålda varor är 1 miljon dollar fasta och 3 miljoner dollar varierar direkt med intäkterna. Således är den rörliga delen av kostnaden för sålda varor 30% av intäkterna. När budgetperioden har slutförts finner ABC att försäljningen faktiskt var 9 miljoner dollar. Om den använde en flexibel budget skulle den fasta delen av kostnaden för sålda varor fortfarande vara 1 miljon dollar, men den rörliga delen skulle sjunka till 2,7 miljoner dollar, eftersom det alltid är 30% av intäkterna. Resultatet är att en flexibel budget ger en budgeterad kostnad för sålda varor på 3,7 miljoner dollar till en intäktsnivå på 9 miljoner dollar snarare än de 4 miljoner dollar som skulle listas i en statisk budget.
Liknande termer
En flexibel budget kallas också flex flex.
