Antagande av lagerkostnadsflöde
Antagandet om lagerkostnadsflöde anger att kostnaden för en lagervara ändras från det att den förvärvas eller byggs och när den säljs. På grund av denna kostnadsdifferens behöver ledningen ett formellt system för att fördela kostnader till lager när de övergår till säljbara varor.
Till exempel köper ABC International en widget den 1 januari för $ 50. Den 1 juli köper den en identisk widget för $ 70, och den 1 november köper den ännu en identisk widget för $ 90. Produkterna är helt utbytbara. Den 1 december säljer företaget en av widgetarna. Den köpte widgetarna till tre olika priser, så vilken kostnad ska den rapportera för sina sålda varor? Det finns flera möjliga sätt att tolka antagandet om kostnadsflöde. Till exempel:
FIFO antagande om kostnadsflöde . Under den första in, först ut-metoden antar du att den första köpta varan också är den första som sålts. Således skulle kostnaden för sålda varor vara $ 50. Eftersom detta är den lägsta kostnadsposten i exemplet skulle vinsten vara högst under FIFO.
LIFO kosta flöde antagande . Under den sista in, först ut-metoden antar du att den senast köpta varan också är den första som sålts. Således skulle kostnaden för sålda varor vara $ 90. Eftersom detta är den högsta kostnadsposten i exemplet skulle vinsten vara lägst under LIFO.
Specifika identifieringsmetod . Under den specifika identifieringsmetoden kan du fysiskt identifiera vilka specifika artiklar som köps och sedan säljs, så kostnadsflödet flyttas med den faktiska sålda artikeln. Detta är en sällsynt situation, eftersom de flesta föremål inte kan identifieras individuellt.
Vägt genomsnittligt kostnadsflödesantagande . Enligt den vägda genomsnittmetoden är kostnaden för sålda varor den genomsnittliga kostnaden för alla tre enheterna, eller $ 70. Detta kostnadsflödesantagande tenderar att ge en mellankostnadskostnad och därmed också en mellanklassvinst.
Kostnadsflödesantagandet matchar inte nödvändigtvis det faktiska flödet av varor (om så vore fallet skulle de flesta företag använda FIFO-metoden). Istället är det tillåtet att använda ett kostnadsflödesantagande som varierar från faktisk användning. Av denna anledning tenderar företag att välja ett kostnadsflödesantagande som antingen minimerar vinsten (för att minimera inkomstskatter) eller maximerar vinsten (för att öka aktiens värde).
Under perioder med stigande materialpriser leder LIFO-metoden till högre sålda varor, lägre vinster och därmed lägre inkomstskatter. Under perioder med fallande materialpriser ger FIFO-metoden samma resultat.
Kostnadsflödesantagandet är en mindre post när lagerkostnaderna är relativt stabila på lång sikt, eftersom det inte kommer att finnas någon särskild skillnad i sålda varor, oavsett vilket kostnadsflöde som antas. Omvänt kommer dramatiska förändringar i lagerkostnader över tid att ge en avsevärd skillnad i rapporterade vinstnivåer, beroende på det kostnadsflödesantagande som används. Således bör revisorn vara särskilt medveten om den finansiella effekten av antagandet om lagerkostnadsflöde under perioder med fluktuerande kostnader.
Alla föregående frågor är mindre viktiga om metoden för vägd genomsnitt används. Detta tillvägagångssätt tenderar att ge genomsnittliga vinstnivåer och genomsnittliga nivåer av beskattningsbar inkomst över tiden.
Observera att LIFO-metoden inte är tillåten enligt IFRS. Om denna hållning antas av andra redovisningsramar i framtiden är det möjligt att LIFO-metoden kanske inte är tillgänglig som ett antagande om kostnadsflöde.
