Uppskjuten skattemässig värderingsersättning

En uppskjuten skattefordran är en skattereduktion vars redovisning är försenad på grund av avdragsgilla temporära skillnader och underskottsavdrag. Detta kan resultera i en förändring av skatt som ska betalas eller återbetalas i framtida perioder.

Ett företag bör skapa ett värderingsavdrag för en uppskjuten skattefordran om det är mer än 50% sannolikt att företaget inte kommer att realisera någon del av tillgången. Eventuella ändringar av denna ersättning ska redovisas i resultat från kvarvarande verksamhet i resultaträkningen. Behovet av ett värderingsbidrag är särskilt troligt om ett företag har haft en historia av att låta olika underskottsavfall löpa oanvänd, eller om det förväntas ådra sig förluster de närmaste åren.

Beloppet för denna ersättning bör regelbundet omvärderas. Det kan vara nödvändigt att ändra ersättningen baserat på skattelagstiftningen som begränsar den framtida användningen av avdragsgilla temporära skillnader.

Skatteeffekten av eventuella värderingsersättningar som används för att kompensera den uppskjutna skattefordran kan också påverka den beräknade årliga effektiva skattesatsen.

Exempel på uppskjuten skattetillgångsvärdering

Spastic Corporation har skapat 100.000 dollar av uppskjutna skattefordringar genom den flitiga genereringen av förluster under de senaste fem åren. Baserat på företagets dåliga konkurrenssynpunkt anser ledningen att det är mer sannolikt än inte att det kommer att finnas otillräckliga vinster (om någon) som de uppskjutna skattefordringarna kan kvittas mot. Följaktligen erkänner Spastic en värderingsersättning på 100 000 $ som helt kompenserar de uppskjutna skattefordringarna.