Väsentliga förfaranden
Betydande förfaranden är avsedda att skapa bevis för att en revisor samlar för att stödja påståendet att det inte finns några väsentliga felaktigheter när det gäller fullständighet, giltighet och noggrannhet i ett företags finansiella register. Således utförs väsentliga förfaranden av en revisor för att upptäcka om det finns några väsentliga felaktigheter i redovisningstransaktioner. Materiella förfaranden inkluderar följande allmänna kategorier av aktiviteter:
Testa klasser av transaktioner, kontosaldon och upplysningar
Godkännande av finansiella rapporter och tillhörande anteckningar till underliggande redovisningsregister
Granskning av materiella journalposter och andra justeringar som gjorts under upprättandet av bokslutet
På allmän nivå kan väsentliga förfaranden relaterade till testtransaktioner innefatta följande:
Granska dokumentation som indikerar att ett förfarande har utförts
Utför om ett förfarande för att säkerställa att förfarandet fungerar som planerat
Fråga eller observera angående en transaktion
Exempel på materiella förfaranden är:
Bankbekräftelse
Bekräftelse på kundfordringar
Fråga ledningen angående samlingen av kundkonton
Matcha kundorder med fakturor som faktureras
Matcha insamlade medel med fakturerade fakturor
Observera en fysisk inventering
Bekräfta lager inte på plats
Matcha inköpsposter med lager eller sålda varor
Bekräfta beräkningarna i en inventeringsvärderingsrapport
Observera anläggningstillgångar
Matcha inköpsorder och leverantörsfakturor till anläggningstillgångsposter
Bekräfta leverantörskonton
Undersök leverantörsredovisningar
Bekräfta skuld
Analytisk analys av tillgångar, skulder, intäkter och kostnader
Således kan en revisor som testar ett giltighetsprövning beträffande ett företags anläggningstillgångar göra en fysisk observation av tillgångarna och sedan testa för rekordens noggrannhet genom att utvärdera om det finns en nedskrivning av tillgången.
Väsentliga förfaranden ingår i den revisionsplan som en revision är uppbyggd kring. Om resultatet av väsentliga förfaranden inte är som förväntat kan ytterligare förfaranden läggas till i revisionsplanen.
