Översättning av utländsk valuta
Omräkning av utländsk valuta används för att konvertera resultatet för ett moderbolag utländska dotterbolag till dess rapporteringsvaluta. Detta är en viktig del av koncernredovisningsprocessen. Stegen i denna översättningsprocess är följande:
Bestäm den utländska enhetens funktionella valuta.
Omvärdera den utländska enhetens finansiella rapporter i moderbolagets rapporteringsvaluta.
Registrera vinster och förluster vid omräkning av valutor.
Bestämning av funktionell valuta
Ett företags ekonomiska resultat och finansiella ställning bör mätas med dess funktionella valuta, som är den valuta som företaget använder i majoriteten av sina affärstransaktioner.
Om en utländsk affärsenhet huvudsakligen verkar inom ett land och inte är beroende av moderbolaget, är dess funktionella valuta valutan i det land där dess verksamhet är belägen. Det finns dock andra utländska verksamheter som är närmare knutna till moderbolagets verksamhet och vars finansiering oftast tillhandahålls av moderbolaget eller andra källor som använder dollarn. I det senare fallet är den utländska verksamhetens funktionella valuta troligen dollarn. Dessa två exempel förankrar ändarna på ett kontinuum där du hittar utländska verksamheter. Om inte en operation är tydligt associerad med ett av de två exemplen som tillhandahålls, är det troligt att du måste bestämma den funktionella valutan baserat på de unika omständigheter som gäller varje enhet. Till exempel,den funktionella valutan kan vara svår att avgöra om ett företag bedriver lika mycket verksamhet i två olika länder.
Den funktionella valutan i vilken ett företag rapporterar sina ekonomiska resultat bör sällan förändras. En övergång till en annan funktionell valuta bör endast användas när det sker en betydande förändring av de ekonomiska fakta och omständigheter.
Exempel på funktionell valutabestämning
Armadillo Industries har ett dotterbolag i Australien, till vilket det skickar sina kroppsskyddsprodukter för försäljning till lokala polisstyrkor. Det australiensiska dotterbolaget säljer dessa produkter och betalar sedan tillbaka till företagets huvudkontor. Armadillo bör betrakta amerikanska dollar som den funktionella valutan i detta dotterbolag.
Armadillo äger också ett dotterbolag i Ryssland, som tillverkar sin egen kroppsskydd för lokal konsumtion, ackumulerar kontantreserver och lånar medel lokalt. Detta dotterbolag sänder sällan tillbaka medel till moderbolaget. I det här fallet bör den funktionella valutan vara den ryska rubeln.
Översättning av finansiella rapporter
När du översätter ett företags finansiella rapporter för konsolideringsändamål till ett företags rapporteringsvaluta, översätt de finansiella rapporterna med följande regler:
Tillgångar och skulder . Översätt med den aktuella växelkursen på balansdagen för tillgångar och skulder.
Resultaträkning poster . Översätt intäkter, kostnader, vinster och förluster med hjälp av växelkursen från och med de datum då dessa poster ursprungligen redovisades.
Tilldelningar . Översätt alla utgifter och intäktsfördelningar med de växelkurser som gäller när dessa tilldelningar registreras. Exempel på allokeringar är avskrivningar och avskrivningar på uppskjutna intäkter.
Olika balansdagar . Om den utländska enheten som konsolideras har en annan balansdag än den rapporterande enhetens, använd den växelkurs som gäller från och med den utländska enhetens balansdag.
Vinstelimineringar . Om det finns vinster inom företaget som ska elimineras som en del av konsolideringen, ska du använda den växelkurs som gäller på de datum då de underliggande transaktionerna ägde rum.
Kassaflödesanalys . I kassaflödesanalysen anger du alla kassaflöden i utländsk valuta till deras motsvarande valutakvivalenter med de växelkurser som gällde när kassaflödena inträffade. En vägd genomsnittlig växelkurs kan användas för denna beräkning.
Om det finns omräkningsjusteringar till följd av implementeringen av dessa regler, registrera justeringarna i eget kapital i moderbolagets koncernbalansräkning.
Om processen för att konvertera ett utländskt företags redovisning till moderbolagets rapporteringsvaluta resulterar i en omräkningsjustering, rapportera relaterad vinst eller förlust i övrigt totalresultat.
