Principen om fortsatt drift
Principen om fortsatt drift är antagandet att ett företag kommer att förbli verksamt under överskådlig framtid. Omvänt innebär detta att företaget kommer inte att tvingas att stoppa verksamheten och avveckla sina tillgångar på kort sikt på vad som kan vara mycket låga brand försäljningspriser. Genom att göra detta antagande är revisorn berättigad att skjuta upp redovisningen av vissa kostnader till en senare period, då företaget antagligen fortfarande kommer att vara i verksamhet och använda sina tillgångar på ett så effektivt sätt som möjligt.
Ett företag antas vara ett fortsatt företag i avsaknad av väsentlig information om det motsatta. Ett exempel på sådan motsatt information är ett företags oförmåga att fullgöra sina förpliktelser eftersom de förfaller utan väsentlig tillgångsförsäljning eller skuldsanering. Om så inte var fallet skulle ett företag i huvudsak förvärva tillgångar i avsikt att stänga sin verksamhet och sälja tillgångarna till en annan part.
Om revisorn anser att ett företag kanske inte längre är ett fortsatt företag, kommer det upp frågan om dess tillgångar är nedskrivna, vilket kan kräva nedskrivning av deras redovisade värde till likvidationsvärdet. Således är värdet på ett företag som antas vara ett fortsatt företag högre än dess uppdelningsvärde, eftersom ett fortsatt företag potentiellt kan fortsätta att tjäna vinster.
Konceptet om fortsatt drift definieras inte klart någonstans i allmänt vedertagna redovisningsprinciper och är därför föremål för en betydande tolkning av när ett företag ska rapportera det. Men god revisionssed (GaAs) gör instruera en revisor om behandlingen av ett företags förmåga att fortsätta som en going concern.
Revisorn utvärderar företagets förmåga att fortsätta som en fortsatt verksamhet under en period som inte överstiger ett år efter det att de finansiella rapporterna granskats. Revisorn beaktar (bland annat) följande punkter för att avgöra om det finns ett stort tvivel om ett företags förmåga att fortsätta som ett fortsatt företag:
Negativa trender i rörelseresultat, till exempel en serie förluster
Lånets standardinställningar
Förnekande av handelskredit till företaget av dess leverantörer
Oekonomiska långsiktiga åtaganden som företaget är föremål för
Rättsliga förfaranden mot företaget
Om det finns ett problem måste revisionsföretaget kvalificera sin revisionsrapport med ett uttalande om problemet.
Det är möjligt för ett företag att mildra en revisors syn på dess status som fortsatt företag genom att låta en tredje part garantera företagets skulder eller gå med på att tillhandahålla ytterligare medel vid behov. Genom att göra detta är revisorn rimligt säker på att verksamheten kommer att förbli funktionell under den ettårsperiod som anges av GAAS.
