Statlig redovisning
Statlig redovisning upprätthåller tät kontroll över resurser, samtidigt som aktiviteterna delas upp i olika fonder för att klargöra hur resurser riktas mot olika program. Detta tillvägagångssätt för redovisning används av alla typer av statliga enheter, inklusive federala, delstats-, län-, kommun- och specialföretag.
Med tanke på regeringarnas unika behov har en annan uppsättning redovisningsstandarder utvecklats för dessa organisationer. Den primära organisationen som ansvarar för att skapa och uppdatera dessa standarder är Governmental Accounting Standards Board (GASB). GASB har till uppgift att utveckla redovisnings- och finansiella rapporteringsstandarder för statliga och lokala myndigheter, medan Financial Accounting Standards Board (FASB) har samma ansvar, men för alla andra enheter som inte är relaterade till statlig verksamhet.
En fond är en redovisningsenhet med en självbalansering av konton som används för att registrera finansiella resurser och skulder, liksom den löpande verksamheten, och som är separerad för att bedriva vissa aktiviteter eller uppnå riktade mål. En fond är inte en separat juridisk enhet. Fonder används av regeringar eftersom de behöver behålla en mycket stram kontroll över sina resurser, och fonderna är utformade för att övervaka resursinflöden och utflödena, med särskild uppmärksamhet åt återstående mängd tillgängliga medel. Genom att dela upp resurser i flera fonder kan en regering närmare övervaka resursanvändningen och därigenom minimera risken för överutgifter eller utgifter i områden som inte är godkända av en statsbudget.
Vissa typer av fonder använder en annan grund för redovisnings- och värderingsfokus. För att klargöra skillnaden mellan dessa begrepp styr redovisningsgrunderna när transaktioner kommer att registreras, medan mätfokus styr vilka transaktioner som ska registreras.
Periodiseringen av redovisningen justeras vid hanteringen av statliga medel. Summan av dessa justeringar kallas den modifierade periodiseringsbasen. Enligt den modifierade grunden för redovisning redovisas intäkter och statliga fondresurser (såsom intäkterna från en skuldemission) när de blir mottagliga för periodisering. Detta innebär att dessa poster inte bara är tillgängliga för att finansiera periodens utgifter utan också är mätbara. Konceptet ”tillgängligt” innebär att intäkterna och andra fondresurser kan samlas in under den aktuella perioden eller tillräckligt snart därefter för att vara tillgängliga för att betala för den aktuella periodens skulder. Det "mätbara" konceptet gör det möjligt för en regering att inte känna till den exakta mängden intäkter för att uppnå dem.
Det centrala mätfokuset i en statsfonds finansiella rapporter är på utgifter, vilket är minskningar av en fonds finansiella nettoresurser. De flesta utgifter ska redovisas när en relaterad skuld uppstår. Detta innebär att en statlig fondsskuld och utgifter periodiseras under den period då fonden åtar sig skulden.
Fokus för statliga medel är på aktuella finansiella resurser, vilket innebär tillgångar som kan konverteras till kontanter och skulder som kommer att betalas med de kontanterna. Sagt annorlunda inkluderar inte balansräkningarna för statliga medel långfristiga tillgångar eller några tillgångar som inte kommer att konverteras till kontanter för att reglera kortfristiga skulder. På liknande sätt kommer dessa balansräkningar inte att innehålla några långfristiga skulder, eftersom de inte kräver användning av nuvarande ekonomiska resurser för deras avveckling. Detta mätfokus används endast i statlig redovisning.
