Incitamentsprogram

Incitamentsoptioner (ISO) ger sina mottagare möjlighet att köpa ett företags aktier till ett visst pris och inom ett visst datumintervall. Om priset på företagets aktie senare stiger kan innehavaren av aktieoptionen använda den för att köpa aktier till lägre marknadspriser, som sedan säljs till det aktuella marknadspriset. Innehavaren av optionerna fackar sedan in skillnaden. Incitamentsoptioner beviljas vanligtvis endast till ledande befattningshavare, eftersom de är bäst positionerade för att förbättra företagets resultat och höja ett företags aktiekurs.

Vinsten från incitamentsoptioner redovisas inte som skattepliktig inkomst till den anställde vid tilldelningstillfället, inte heller när den anställde senare utnyttjar optionerna för att köpa aktier. När den anställde så småningom säljer aktien beskattas den som vanlig inkomst; om han innehar aktien i minst två år är den dock beskattbar som en långsiktig realisationsvinst. Denna typ av option kräver vanligtvis att mottagaren antingen utnyttjar eller förverkar optionen inom 90 dagar efter att den inte längre varit anställd av det utfärdande företaget. En ISO är inte giltig för skatteändamål såvida den inte följer dessa regler:

  • Företagets ägande . Alternativ kan inte beviljas till en person som äger mer än tio procent av alla klasser av arbetsgivarens aktier, såvida inte den maximala optionstiden är begränsad till fem år och utövandet är minst 110% av aktiens verkliga marknadsvärde.

  • Endast anställd . Ett företag kan endast utfärda incitamentsoptioner till sina anställda, och dessa individer måste fortsätta att vara anställda i företaget fram till 90 dagar före utövningsdagen.

  • Maximalt utövat . Det maximala sammanlagda verkliga marknadsvärdet för aktier som köpts genom en ISO-övning får inte överstiga 100 000 USD under ett kalenderår. Varje belopp som utnyttjas över 100 000 $ behandlas som en icke-kvalificerad aktieoption.

  • Maximal löptid . Den maximala löptiden för en option är tio år.

  • Överföringar . Alternativ kan inte överföras av mottagaren och de måste utövas under den personens livstid.

Om en anställd förvärvar aktier genom en incitamentsprogramoption och är villig att inneha aktien i minst två år kan han realisera ett betydande skattebesparing genom att betala skatt till den långsiktiga kapitalvinstraten. Att vänta i två år innebär emellertid också risken för att det verkliga marknadsvärdet på aktien kommer att minska och därmed kompensera eventuella besparingar från att betala till den lägre skattesatsen. IRS har skapat avsnitt 83 (b) val för att mildra denna risk. Enligt avsnitt 83 (b) kan en optionsmottagare redovisa ordinarie skattepliktig inkomst på skillnaden mellan aktiens köpeskilling och dess verkliga marknadsvärde inom 30 dagar efter optionens utnyttjandedatum. När den anställde säljer aktien vid ett senare tillfälle beskattas eventuella efterföljande inkrementella vinster till den långsiktiga kapitalvinsten.

En stor fara för mottagaren av en aktieoption enligt en incitamentsoptionsplan är den alternativa minimiskatten (AMT). AMT är en separat beräkning av inkomstskatten som en individ är skyldig, som är avsedd att förhindra att vissa höginkomstpersoner undviker att betala inkomstskatt. Om AMT är högre än en persons normala inkomstskatt betalar de AMT istället. AMT kräver att en anställd beräknar en skatteskuld för skillnaden mellan lösenkursen för en aktieoption och det verkliga marknadsvärdet på aktien på lösendagen. Om AMT då gäller för den anställde kan den anställde tvingas sälja aktierna omedelbart för att betala sin skatt. Om en anställd väljer att inneha aktien istället och värdet på aktien senare minskar,den anställde är fortfarande ansvarig för AMT-skatten som baserades på det högre aktiekursen. Således är AMT: s nettoeffekt att en förnuftig anställd vanligtvis säljer sina aktier omedelbart, snarare än att riskera en nedgång i priset på sina aktieinnehav som kan ge färre medel att betala AMT med.

Relaterade Artiklar