Medlemskapsavgift redovisning
Det finns ett antal situationer där en köpare kan betala en icke-återbetalningsbar avgift till en säljare och i förväg att tjänster eller varor tillhandahålls av säljaren. Exempel på dessa avgiftsarrangemang är:
Aktiveringsavgift . En mobiltelefonkund betalar en förskottsavgift till en telekommunikationsleverantör för att starta tjänsten enligt en årlig telefonplan.
Initieringsavgift . En kund betalar en startavgift till en hälsoklubb, som också tar ut en årlig eller månadsavgift utöver startavgiften.
Premium webbåtkomst . En webbplatsoperatör tillhandahåller premiumåtkomst till användare i utbyte mot en förskottsavgift.
Pris klubbmedlemskap . En kund betalar i förskott för rätten att handla hos en återförsäljare till rabatterade priser.
I alla föregående situationer är de extra kostnader som säljaren ådrar sig i utbyte mot förskottsavgiften minimala.
I de typer av situationer som just beskrivits har Securities and Exchange Commission (SEC) uppgett att det sällan finns något specifikt värde som en kund får i utbyte mot en förskottsavgift. Om så är fallet bör sådana intäkter redovisas på uppskjuten basis som är kopplad till den större av de återstående villkoren i arrangemanget eller den period under vilken säljaren förväntar sig att utföra tjänster för köparen.
Till exempel debiterar Viking Fitness en $ 500 startavgift och $ 700 för ett års medlemskap, vilket ger medlemmar tillgång till sina hälsoklubbar. Viking bör redovisa startavgifterna relativt under det första året av medlemskapet, vilket innebär att det kan redovisa totalt $ 100 intäkter per månad det första året. Ett år senare, om en medlem skulle förnya sitt medlemskap för ytterligare $ 700, borde Viking erkänna det på ett rimligt sätt under medlemsperioden, vilket skulle vara 58,33 $ per månad de närmaste 12 månaderna.
Om säljaren har utökat ett återbetalningsprivilegium till kunder för en avgiftsordning, bör säljaren inte redovisa dessa intäkter alls förrän den period under vilken återbetalningserbjudandet är tillgängligt för kunder har gått ut, såvida inte företaget rimligen kan uppskatta avbokningar i rätt tid från en stor pool av homogena produkter och använder denna information för att registrera en reserv för beräknade återbetalningar.
Exempelvis debiterar Shopper Membership Warehouse sina medlemmar $ 50 per år för att vara medlemmar i rabattköpsklubben. Affären tillåter medlemmar att få full återbetalning när som helst under medlemsåret. I det här fallet väljer företaget att inte redovisa några intäkter relaterade till avgiften på $ 50 förrän i slutet av året, när återbetalningserbjudandet löper ut. Under tiden bör företaget registrera dessa årliga avgifter som en skuld.
SEC har angett att intäkterna från dessa arrangemang vanligtvis ska redovisas linjärt, såvida det inte finns bevis för att intäkterna tjänas enligt ett annat mönster.
