Skatteåret
Ett företag rapporterar sin skattepliktiga inkomst till IRS baserat på ett skatteår, som bestäms vid den tidpunkt då ett företag lämnar in sin första skattedeklaration. Denna bestämning måste göras senast på förfallodagen när ett företags självdeklaration förfaller till betalning efter utgången av beskattningsåret. För ett C-företag eller ett S-företag är förfallodagen den 15: e dagen i den tredje månaden efter skatteåret, medan förfallodagen för enskilda, deltagare i ett partnerskap och aktieägare i ett "S" -företag är den 15: e dagen i den fjärde månaden efter beskattningsårets slut.
Standardskatteåret
Standardperioden som ska användas för ett skatteår är kalenderåret, som är 1 januari till och med 31 december. Om inte särskilt tillstånd ges, måste kalenderåret användas som skatteår för ett enskilt företag, en aktieägare i ett S-företag, eller ett personligt serviceföretag. Ett personligt serviceföretag är ett C-företag som primärt utför personliga tjänster (som definieras av kompensationskostnader för personliga tjänster som är minst 50% av alla kompensationskostnader), och ägarna är främst ägare som inte bara utför mycket av tjänsten, men som också äger mer än 10% av företagets aktier. Personliga tjänster inkluderar aktiviteter inom områdena konsult, scenkonst, aktuariellt arbete, redovisning, arkitektur, hälso- och veterinärtjänster, juridik och teknik.
Fastställande av partnerskapsåret
Regeln för att fastställa skatteåret för ett partnerskap är mer komplex; om en eller flera partners som har samma beskattningsår äger en majoritetsandel i partnerskapet, måste partnerskapet använda sitt beskattningsår; om det inte finns något enda skatteår som används av majoritetspartnerna, måste partnerskapet använda skatteåret för alla dess huvudsakliga partner (de med en andel på minst 5%); om partnerna inte delar samma skatteår måste skatteåret som används vara det som resulterar i minsta möjliga uppskjutna partnerinkomst. Detta beräknas genom att bestämma antalet månader som återstår under varje partners beskattningsår (med utgångspunkt från beräkningen av det tidigaste skatteårsslutet bland partnerna) och multiplicera detta belopp med den procentuella andelen i partnerskapets resultat för varje partner. Lägg sedan till den här beräkningen för alla partners,och bestämma skatteårets slut som kommer att resultera i minsta möjliga antal. Resultatet blir i allmänhet det tidigaste skatteårets slut bland partnerna som följer det befintliga partnerskapsåret.
Ställa in kalenderåret som skatteåret
Användningen av kalenderåret som skatteår krävs också om man inte har tillräckligt exakta skatterelaterade poster, använder en årlig redovisningsperiod eller om ett nuvarande skatteår inte kvalificerar som ett räkenskapsår (som IRS definierar som 12 månader i följd som slutar den sista dagen i vilken månad som helst utom december).
Ställer in veckoåret 52 till 53 som skatteår
Det är också möjligt att ansöka om ett skatteår på 52 till 53 veckor så länge räkenskapsåret bibehålls på samma grund. 52-till-53-veckans år slutar alltid samma veckodag, vilket man kan välja. Detta kan resultera i skatteår som slutar på andra dagar än den sista dagen i månaden. För att lämna in denna typ av skatteår till IRS, bör man inkludera ett uttalande med den första årliga skattedeklarationen som noterar månaden och dagen i veckan då dess skatteår alltid slutar, och datumet då skatten året slutar. Det är möjligt att byta till ett skatteår på 52 till 53 veckor utan IRS-godkännande, så länge det nya skatteåret fortfarande faller inom samma månad under vilken ett företag för närvarande har sitt skatteårsslut, och ett uttalande om att ändringen är bifogas skattedeklarationen för det år då ändringen äger rum.
Skatteåret 52-53 veckor utgör ett problem för IRS, eftersom det är svårare att bestämma det exakta datumet då ändringar av dess skatteregler kommer att gälla för alla enheter som använder det. För att standardisera datumet för skatteårets slut för dessa enheter, antar IRS att ett skatteår på 52 till 53 veckor börjar den första dagen i kalendermånaden närmast den första dagen i skatteåret och slutar den sista dagen i kalendermånaden närmast den sista dagen i skatteåret.
Ändra skatteåret
Ett företag kan ansöka till IRS om att få skatteåret att ändras om det finns ett giltigt affärsändamål för detta. När man granskar en ansökan om denna förändring är IRS främst bekymrad över eventuell snedvridning av inkomster som kommer att påverka skattepliktig inkomst. Till exempel skulle en oro vara att flytta intäkterna till följande skatteår, vilket skulle vara fallet om ett företag bytte till ett skatteår som slutade strax före huvuddelen av sin försäljningssäsong och därigenom flyttade mycket av sina intäkter ( och beskattningsbar inkomst) till en framtida period. För att använda samma exempel kan detta också orsaka en stor nettoförlust under det korta skatteåret som skulle uppstå till följd av förändringen, eftersom mycket av intäkterna skulle tas bort från året. I sådana fall skulle IRS inte vara benägen att godkänna en ändring av beskattningsåret.Om skattemyndigheterna ser att förändringen kommer att resultera i en neutral eller positiv förändring av redovisade intäkter kommer den mer gynnsamt att granska alla affärsskäl för att stödja förändringen, till exempel att ta tid för slutet av året för att motsvara avslutningen av de flesta affärsaktiviteter för året (till exempel användningen av januari som slutet av året för många detaljhandelsföretag). Således kommer den främsta övervägande för IRS vid granskning av en föreslagen ändring av skatteår alltid att vara dess potentiella inverkan på skatteintäkterna.Den främsta ersättningen för IRS vid granskning av en föreslagen ändring av skatteår kommer alltid att vara dess potentiella inverkan på skatteintäkterna.Den främsta ersättningen för IRS vid granskning av en föreslagen ändring av skatteår kommer alltid att vara dess potentiella inverkan på skatteintäkterna.
Det enda fallet där IRS automatiskt godkänner en ändring av beskattningsåret är 25% -testet. Enligt detta test beräknar ett företag andelen av den totala försäljningen för de senaste två månaderna av det föreslagna skatteåret jämfört med de totala intäkterna för hela året. Om denna andel är 25% eller högre för alla de senaste tre åren kommer IRS att ge en ändring av beskattningsåret till det begärda slutdatumet. Om ett företag ännu inte har minst 47 månaders rapporterade intäkter att basera beräkningen på, kan det inte använda detta tillvägagångssätt för att ansöka om en ändring av skatteåret.
Ett skatteår måste falla under just angivna regler, annars anses det vara olämpligt och måste ändras med IRS-godkännande. Om ett företag till exempel grundades den 13: e dagen i månaden och ägaren antar att räkenskaps- och skatteåret kommer att avslutas exakt ett år från den punkten (den 12: e dagen i samma månad nästa år), detta är ett olämpligt skatteår, eftersom det inte slutar den sista dagen i månaden, och det faller inte heller under reglerna för ett 52 till 53 veckors år. I sådana fall måste ett företag lämna in en ändrad inkomstdeklaration som baseras på kalenderåret och sedan få IRS-godkännande för att byta till ett annat skatteår än kalenderåret (om kalenderåret inte anses lämpligt av någon anledning).
När ett företag antingen byter till ett nytt skatteår eller just börjar börja, är det mycket troligt att det initialt kommer att ha ett kort skatteår. I så fall måste den rapportera beskattningsbar inkomst för den korta perioden som börjar den första dagen efter slutet av det gamla skatteåret (eller organisationens startdatum, om det är en ny) och slutar dagen före den första dagen av det nya skatteåret. Nyckelfrågan vid rapportering av beskattningsbar inkomst för ett kort skatteår är att det belopp som är föremål för skatt inte är det redovisade nettoresultatet för det korta året utan snarare det årliga beloppet. Den årliga siffran används eftersom den kan placera företaget i en högre skatteklass. Till exempel, om Hawser Company har ett kort skatteår på sex månader och har skattepliktig inkomst för den perioden på $ 50.000, måste det först årliggöra $ 50.000,vilket innebär att beskattningsbar inkomst för helåret uppgår till 100 000 dollar Skattprocenten är högre på $ 100.000 än på $ 50.000, vilket resulterar i en skatt på $ 22.500 på den årliga siffran. Hawser Company betalar sedan bara den del av skatten som skulle ha tillkommit under dess korta skatteår, vilket är ½ av $ 22 500 $ årsskatten, eller $ 11 250.
Skatteberäkningsmetoden för ett kort skatteår kan orsaka problem för de organisationer som har mycket säsongsmässiga intäktsmönster, eftersom de kan ha en mycket hög inkomst bara under några månader av året och förluster under de återstående månaderna. Om det korta skatteåret faller in i denna högintäktsperiod kommer företaget att upptäcka att genom att årliga sina inkomster enligt skattereglerna kommer det att hamna i en mycket högre skatteklass än vad som normalt skulle vara fallet och betala betydligt mer skatt. Det här problemet kan hanteras nästa år genom att ansöka om rabatt. Om det uppstår ett obekvämt kontantunderskott som kanske inte lindras på några månader, bör man vara medveten om detta problem i förväg och försöka planera tidpunkten för det korta skatteåret kring det.
Om ett företag vill ändra sitt skatteår måste det erhålla godkännande (med några få undantag) från IRS. För att göra det, fyll i och skicka IRS-formulär 1128 till den 15: e dagen i den andra kalendermånaden efter slutet av det korta skatteåret. Ändra inte faktiskt skatteår förrän formellt godkännande från IRS har mottagits.
