Analytiska procedurer
Analytiska förfaranden är en typ av bevis som används under en revision. Dessa förfaranden kan indikera möjliga problem med en kunds ekonomiska poster, som sedan kan undersökas mer ingående. Analytiska förfaranden innefattar jämförelser av olika uppsättningar av finansiell och operativ information för att se om historiska förhållanden fortsätter fram till den aktuella perioden. I de flesta fall bör dessa relationer förbli enhetliga över tiden. Om inte, kan det innebära att kundens ekonomiska poster är felaktiga, eventuellt på grund av fel eller bedräglig rapporteringsaktivitet.
Exempel på analytiska procedurer är som följer:
Jämför utestående mått på dagar med beloppet för tidigare år. Detta förhållande mellan fordringar och försäljning bör förbli ungefär detsamma över tiden, såvida det inte har skett förändringar i kundbas, organisationens kreditpolicy eller dess insamlingsmetoder. Detta är en form av förhållandeanalys.
Granska aktuell kvot över flera rapporteringsperioder. Denna jämförelse av omsättningstillgångar med kortfristiga skulder bör vara ungefär densamma över tiden, såvida inte företaget har ändrat sina policyer relaterade till kundfordringar, lager eller leverantörsskulder. Detta är en form av förhållandeanalys.
Jämför slutbalansen i ersättningskostnadskontot i flera år. Detta belopp bör stiga något med inflationen. Ovanliga spikar kan indikera att falska betalningar görs till falska anställda genom lönesystemet. Detta är en form av trendanalys.
Undersök en trendlinje av osäkra fordringar. Detta belopp bör variera i förhållande till försäljningen. Om inte, kan ledningen kanske inte korrekt redovisa osäkra fordringar i rätt tid. Detta är en form av trendanalys.
Multiplicera antalet anställda med genomsnittlig lön för att uppskatta den totala årliga ersättningen och jämför sedan resultatet med den faktiska totala ersättningskostnaden för perioden. Kunden måste förklara alla väsentliga skillnader från detta belopp, såsom bonusbetalningar eller anställdes ledighet utan lön. Detta är en form av rimlighetstest.
När resultaten av dessa förfaranden skiljer sig väsentligt från förväntningarna bör revisorn diskutera dem med ledningen. Det krävs en viss skepsis när denna diskussion hålls, eftersom ledningen kanske inte vill spendera tid på att fördjupa sig i en detaljerad förklaring eller kan dölja falskt beteende. Företagssvar bör dokumenteras och kan vara värdefulla som baslinje när samma analys genomförs året därpå.
Revisorer är skyldiga att delta i analytiska förfaranden som en del av ett revisionsuppdrag.
