Processkostnadssystem
Ett processkostnadssystem ackumulerar kostnader när ett stort antal identiska enheter produceras. I den här situationen är det mest effektivt att samla kostnader på en samlad nivå för en stor sats produkter och sedan fördela dem till de enskilda producerade enheterna. Antagandet är att kostnaden för varje enhet är densamma som för någon annan enhet, så det finns inget behov av att spåra information på en enskild enhetsnivå. Det klassiska exemplet på en processkostnadsmiljö är ett oljeraffinaderi, där det är omöjligt att spåra kostnaden för en viss enhet olja när den rör sig genom raffinaderiet.
Ett processkostnadssystem ackumulerar kostnader och tilldelar dem i slutet av en bokföringsperiod. På en mycket förenklad nivå är processen:
Direkta material . Med hjälp av antingen ett periodiskt eller ständigt inventeringssystem bestämmer vi mängden material som används under perioden. Vi beräknar sedan antalet enheter som påbörjats och avslutats under perioden, samt antalet enheter som har börjat men inte slutförts (process-in-process-enheter). Vi antar i allmänhet att material läggs till i början av produktionsprocessen, vilket innebär att en work-in-process-enhet är densamma som en färdig enhet ur perspektivet att tilldela materialkostnader. Vi tilldelar sedan mängden direktmaterial som används baserat på summan av helt och delvis producerade enheter.
Direkt arbete . Arbetskraft ackumuleras av enheter under hela produktionsprocessen, så det är svårare att redogöra för än direkta material. I det här fallet uppskattar vi den genomsnittliga färdigställningsnivån för alla process-in-process-enheter och tilldelar en standard direkt arbetskraftskostnad baserat på den procentandelen. Vi tilldelar också hela standardarbetskostnaden för alla enheter som inleddes och slutfördes under perioden. Om det finns en skillnad mellan den faktiska direkta arbetskraftskostnaden och det belopp som debiteras produktionen under perioden, kan skillnaden belastas kostnaden för sålda eller fördelade varor mellan de producerade enheterna.
Overhead . Overhead tilldelas på ett sätt som liknar vad som just beskrivits för direkt arbetskraft, där vi uppskattar den genomsnittliga nivån på färdigställandet av alla process-in-process-enheter och tilldelar en standardmängd av omkostnader baserat på den procenten. Vi tilldelar sedan hela standardmängden av allmänna omkostnader till alla enheter som startades och slutfördes under perioden. Som det var fallet med direkt arbetskraft, debiteras varje skillnad mellan den faktiska allmänna kostnaden och produktionsbeloppet under perioden antingen kostnaden för sålda varor eller fördelas mellan de producerade enheterna.
Kostnader som tilldelats enheter som produceras eller är under bearbetning registreras i lagerbehållningskontot, där det visas i balansräkningen. När varorna så småningom säljs flyttas kostnaden till kostnaden för sålda varor, där den visas i resultaträkningen.
Alternativa system
Om ett processkostnadssystem inte passar in i ett företags kostnadsredovisningssystem finns det två andra system tillgängliga som kan passa bättre. Jobbkostnadssystemet är utformat för att ackumulera kostnader för antingen enskilda enheter eller för små produktionssatser. Det andra alternativet är ett hybridkostnadssystem där processkostnad används en del av tiden och jobbkostnad används resten av tiden. det fungerar bäst i produktionsmiljöer där en del av tillverkningen sker i stora satser, och andra arbetssteg involverar arbete som är unikt för enskilda enheter.
