Variansanalys
Variansanalys är den kvantitativa undersökningen av skillnaden mellan faktiskt och planerat beteende. Denna analys används för att bibehålla kontrollen över ett företag. Till exempel, om du planerar att försäljningen ska vara 10 000 dollar och den faktiska försäljningen är 8 000 dollar, ger variansanalys en skillnad på 2 000 dollar. Variansanalys är särskilt effektiv när du granskar mängden av en varians på en trendlinje, så att plötsliga förändringar i variansnivån från månad till månad blir tydligare. Variansanalys involverar också undersökningen av dessa skillnader, så att resultatet blir ett uttalande om skillnaden från förväntningar och en tolkning av varför avvikelsen inträffade. För att fortsätta med exemplet skulle en fullständig analys av försäljningsvariansen vara:
"Försäljningen under månaden var 2 000 dollar lägre än budgeten på 10 000 dollar. Denna avvikelse orsakades främst av förlusten av ABC-kunder i slutet av föregående månad, som vanligtvis köper 1 800 dollar per månad från företaget. Vi förlorade ABC-kunden för att vi hade flera fall av sena leveranser till den under de senaste månaderna. "
Denna nivå av detaljerad variansanalys gör det möjligt för ledningen att förstå varför fluktuationer uppstår i sin verksamhet och vad de kan göra för att förändra situationen.
Här är de mest härledda varianserna som används i variansanalys (de är kopplade till mer fullständiga beskrivningar, liksom exempel):
Inköpsprisvariation . Det faktiska priset för material som används i produktionsprocessen minus standardkostnaden multiplicerat med antalet enheter som används.
Arbetsfrekvensvarians . Det faktiska priset som betalas för direkt arbetskraft som används i produktionsprocessen minus dess standardkostnad multiplicerat med antalet enheter som används.
Variabel overheadkostnadsvarians . Subtrahera den standardiserade variabla overheadkostnaden per enhet från den faktiska kostnaden och multiplicera resten med den totala enhetsmängden.
Fast avvikelse för allmänna utgifter . Det totala beloppet med vilket fasta omkostnader överstiger deras totala standardkostnad för rapportperioden.
Säljprisvariation . Det verkliga försäljningspriset minus standardförsäljningspriset multiplicerat med antalet sålda enheter.
Materialavkastningsvarians . Subtrahera den totala standardmängden material som ska användas från den faktiska användningsnivån och multiplicera resten med standardpriset per enhet.
Arbetseffektivitetsvarians . Subtrahera standardmängden förbrukat arbete från det faktiska beloppet och multiplicera resten med standardarbetskraft per timme.
Variabel överheadeffektivitetsvarians . Subtrahera de budgeterade aktivitetsenheterna där den variabla omkostnaden debiteras från de faktiska aktivitetsenheterna, multiplicerat med standardkostnaden för variabel overhead per enhet.
Det är inte nödvändigt att spåra alla föregående avvikelser. I många organisationer kan det vara tillräckligt att bara granska en eller två avvikelser. Till exempel kan en serviceorganisation (som en konsultverksamhet) bara vara bekymrad över avvikelsen mellan arbetseffektivitet, medan en tillverkningsföretag på en mycket konkurrensutsatt marknad mest kan handla om inköpsprisvariationen. Med andra ord, lägg det mesta av variansanalysen på de avvikelser som gör störst skillnad för företaget om de underliggande problemen kan åtgärdas.
Det finns flera problem med variansanalys som hindrar många företag från att använda den. Dom är:
Tidsfördröjning . Redovisningspersonalen sammanställer avvikelserna i slutet av månaden innan resultaten skickas ut till ledningsgruppen. I en snabba miljö behöver ledningen feedback mycket snabbare än en gång i månaden och tenderar därför att förlita sig på andra mätningar eller varningsflaggor som genereras på plats (särskilt i produktionsområdet).
Information om varianskälla . Många av orsakerna till avvikelser finns inte i bokföringsregistret, så bokföringspersonalen måste sortera information som materialböcker, arbetskostnader och övertidsregister för att fastställa orsakerna till problem. Extraarbetet är bara kostnadseffektivt när ledningen aktivt kan korrigera problem baserat på denna information.
Standardinställning . Variansanalys är i huvudsak en jämförelse av faktiska resultat med en godtycklig standard som kan ha härletts från politiska förhandlingar. Följaktligen kan den resulterande variansen inte ge någon användbar information.
Många företag föredrar att använda horisontell analys snarare än variansanalys för att undersöka och tolka sina ekonomiska resultat. Enligt detta tillvägagångssätt listas resultaten från flera perioder sida vid sida så att trender lätt kan urskiljas.
