Standardkostnad
Översikt över standardkostnader
Standardkostnad är praxis att ersätta en förväntad kostnad med en faktisk kostnad i redovisningen. Därefter registreras avvikelser för att visa skillnaden mellan förväntade och faktiska kostnader. Detta tillvägagångssätt representerar ett förenklat alternativ till kostnadslagersystem, till exempel FIFO- och LIFO-metoderna, där stora mängder historisk kostnadsinformation måste upprätthållas för lagervaror som finns i lager.
Standardkostnad innebär skapande av uppskattade (dvs. standard) kostnader för vissa eller alla aktiviteter inom ett företag. Grundorsaken till att använda standardkostnader är att det finns ett antal applikationer där det är för tidskrävande att samla in faktiska kostnader, så standardkostnader används som en nära uppskattning till faktiska kostnader.
Eftersom standardkostnader vanligtvis skiljer sig något från faktiska kostnader, beräknar kostnadsbokföringen regelbundet avvikelser som bryter ut skillnader som orsakas av faktorer som förändringar i arbetskraft och materialkostnader. Kostnadsredovisaren kan regelbundet ändra standardkostnaderna för att få dem att stämma överens med de faktiska kostnaderna.
Fördelar med standardkostnad
Även om de flesta företag inte använder standardkostnad i sin ursprungliga tillämpning för att beräkna kostnaden för att avsluta lager, är det fortfarande användbart för ett antal andra applikationer. I de flesta fall är användarna förmodligen inte ens medvetna om att de använder standardkostnad, bara att de använder en approximation av faktiska kostnader. Här är några potentiella användningsområden:
Budgetering . En budget består alltid av standardkostnader, eftersom det skulle vara omöjligt att inkludera den exakta faktiska kostnaden för en artikel samma dag som budgeten slutfördes. Eftersom en viktig tillämpning av budgeten är att jämföra den med faktiska resultat under efterföljande perioder, fortsätter de standarder som används inom den att visas i finansiella rapporter under budgetperioden.
Lagerkostnad . Det är extremt lätt att skriva ut en rapport som visar periodens lagerbalanser (om du använder ett evigt lagersystem), multiplicera den med standardkostnaden för varje artikel och omedelbart generera en slutlig lagervärdering. Resultatet matchar inte exakt den faktiska lagerkostnaden, men det är nära. Det kan dock vara nödvändigt att uppdatera standardkostnader ofta om de faktiska kostnaderna ständigt förändras. Det är lättast att regelbundet uppdatera kostnaderna för beståndsdelarna med högst dollar och lämna poster med lägre värde för enstaka kostnadsgranskningar.
Overhead applikation . Om det tar för lång tid att aggregera faktiska kostnader i kostnadspooler för tilldelning till lager, kan du istället använda en standard overheadapplikationshastighet och justera den med några månaders mellanrum för att hålla den nära de faktiska kostnaderna.
Prisformulering . Om ett företag hanterar anpassade produkter använder det standardkostnader för att sammanställa den beräknade kostnaden för en kunds krav, varefter den lägger till en marginal. Detta kan vara ett ganska komplext system, där försäljningsavdelningen använder en databas över komponentkostnader som ändras beroende på enhetskvantiteten som kunden vill beställa. Detta system kan också ta hänsyn till förändringar i företagets produktionskostnader vid olika volymnivåer, eftersom detta kan kräva användning av längre produktionskörningar som är billigare.
Nästan alla företag har budgetar och många använder standardkostnadsberäkningar för att härleda produktpriser, så det är uppenbart att standardkostnad kommer att hitta vissa användningar under överskådlig framtid. I synnerhet ger standardkostnad ett riktmärke mot vilket ledningen kan jämföra faktiska resultat.
Problem med standardkostnad
Trots de fördelar som just noterats för vissa tillämpningar av standardkostnad, finns det betydligt fler situationer där det inte är ett lönsamt kostnadssystem. Här är några problemområden:
Kostnad plus kontrakt . Om du har ett avtal med en kund enligt vilken kunden betalar dig för dina uppkomna kostnader, plus en vinst (så kallad ett kostnad plus kontrakt), måste du använda faktiska kostnader enligt kontraktets villkor. Standardkostnad är inte tillåten.
Kör olämpliga aktiviteter . Ett antal avvikelser som rapporterats enligt ett standardkostnadssystem kommer att få ledningen att vidta felaktiga åtgärder för att skapa gynnsamma avvikelser. De kan till exempel köpa råvaror i större kvantiteter för att förbättra inköpsprisvariationen, även om detta ökar investeringen i lager. På samma sätt kan ledningen planera längre produktionskörningar för att förbättra arbetseffektivitetsvariansen, även om det är bättre att producera i mindre kvantiteter och acceptera mindre effektivitet i utbyte.
Snabb miljö . Ett standardkostnadssystem förutsätter att kostnaderna inte förändras mycket på kort sikt, så att du kan lita på standarder under ett antal månader eller till och med ett år innan du uppdaterar kostnaderna. I en miljö där produktlivslängderna är korta eller kontinuerliga förbättringar minskar kostnaderna, kan en standardkostnad dock bli inaktuell inom en månad eller två.
Långsam feedback . Ett komplext varianssystem är en integrerad del av ett standardkostnadssystem som bokföringspersonalen slutför i slutet av varje rapporteringsperiod. Om produktionsavdelningen är inriktad på omedelbar återkoppling av problem för omedelbar korrigering är rapporteringen av dessa avvikelser alldeles för sent för att vara användbar.
Enhetsnivåinformation . Variansberäkningarna som vanligtvis åtföljer en standardkostnadsrapport ackumuleras sammanlagt för hela företagets produktionsavdelning och kan därför inte ge information om avvikelser på en lägre nivå, till exempel den enskilda arbetscellen, satsen eller enheten.
Föregående lista visar att det finns många situationer där standardkostnad inte är användbar och kan till och med leda till felaktiga hanteringsåtgärder. Men så länge du är medveten om dessa frågor är det vanligtvis möjligt att lönsamt anpassa standardkostnad till vissa aspekter av ett företags verksamhet.
Standardkostnadsavvikelser
En avvikelse är skillnaden mellan den faktiska kostnaden och den standardkostnad som den mäts mot. En avvikelse kan också användas för att mäta skillnaden mellan faktisk och förväntad försäljning. Således kan variansanalys användas för att granska resultatet för både intäkter och kostnader.
Det finns två grundläggande typer av avvikelser från en standard som kan uppstå, vilka är hastighetsvariansen och volymvariansen. Här är mer information om båda typerna av varianter:
Hastighetsvarians . En räntevarians (som också kallas en prisvarians) är skillnaden mellan det faktiska priset för något och det förväntade priset, multiplicerat med den faktiska köpta kvantiteten. Variationsbeteckningen "ränta" tillämpas oftast på avvikelsen på arbetskraftsfrekvensen, vilket innebär den faktiska kostnaden för direkt arbetskraft jämfört med standardkostnaden för direkt arbetskraft. Hastighetsvariansen använder en annan beteckning när den tillämpas på inköp av material och kan kallas inköpsprisvariansen eller materialprisvariansen.
Volymvarians . En volymavvikelse är skillnaden mellan den faktiska sålda eller konsumerade kvantiteten och det budgeterade beloppet multiplicerat med standardpriset eller kostnaden per enhet. Om variansen avser försäljning av varor kallas den variansvolymvariansen. Om det avser användning av direkta material kallas det materialavkastningsvariansen. Om variansen avser användningen av direkt arbete kallas det variansen för arbetseffektivitet. Slutligen, om variansen hänför sig till tillämpningen av overhead, kallas den överheadeffektivitetsvariansen.
Avvikelser baseras således på antingen förändringar i kostnad från det förväntade beloppet eller förändringar i kvantiteten från det förväntade beloppet. De vanligaste avvikelserna som en kostnadsbokförare väljer att rapportera om är indelade i kategorierna för hastighets- och volymavvikelser för direkta material, direkt arbete och allmänna kostnader. Det är också möjligt att rapportera dessa avvikelser för intäkter.
Det anses inte alltid vara praktiskt eller ens nödvändigt att beräkna och rapportera avvikelser, såvida inte den resulterande informationen kan användas av ledningen för att förbättra verksamheten eller sänka kostnaderna för ett företag. När en avvikelse anses ha en praktisk tillämpning bör kostnadsredovisaren undersöka orsaken till avvikelsen i detalj och presentera resultaten för den ansvariga chefen, kanske också med en föreslagen åtgärd.
Standardkostnadsskapande
På den mest grundläggande nivån kan du skapa en standardkostnad helt enkelt genom att beräkna genomsnittet av de senaste faktiska kostnaderna för de senaste månaderna. I många mindre företag är detta omfattningen av analysen som används. Det finns dock några ytterligare faktorer att tänka på, vilket kan ändra standardkostnaden som används avsevärt. Dom är:
Utrustningens ålder . Om en maskin närmar sig slutet av sin produktiva livslängd kan den producera en högre andel skrot än vad som tidigare var fallet.
Utrustningshastigheter . Om det tar lång tid att installera utrustning för en produktionskörning är kostnaden för installationen, fördelad på enheterna i produktionskörningen, dyr. Om en plan för planeringsreducering övervägs kan detta ge betydligt lägre omkostnader.
Arbetseffektivitetsförändringar . Om det sker förändringar i produktionsprocessen, till exempel installation av ny, automatiserad utrustning, påverkar detta mängden arbete som krävs för att tillverka en produkt.
Arbetskraftsförändringar . Om du vet att anställda är på väg att få löneökningar, antingen genom en planerad höjning eller enligt mandat enligt ett fackföreningsavtal, införlivar du det i den nya standarden. Detta kan innebära att du ställer in ett ikraftträdandedatum för den nya standarden som matchar det datum då kostnadsökningen ska träda i kraft.
Inlärningskurva . Eftersom produktionspersonalen skapar en ökande volym av en produkt blir den effektivare att göra det. Således bör standardarbetskostnaden minska (dock i en fallande takt) när produktionsvolymerna ökar.
Köpvillkor . Inköpsavdelningen kanske kan ändra priset på en inköpt komponent avsevärt genom att byta leverantör, ändra avtalsvillkor eller genom att köpa i olika kvantiteter.
Vilken som helst av de ytterligare faktorer som anges här kan ha stor inverkan på en standardkostnad, varför det kan vara nödvändigt i en större produktionsmiljö att spendera en betydande tid på att formulera en standardkostnad.
