Redovisning av uppskjuten skatt
Ett företag måste redovisa uppskjuten skatt när det uppstår en nettoförändring av sina uppskjutna skatteskulder och tillgångar under en rapportperiod. Beloppet för uppskjuten skatt sammanställs för varje skattebetalande del i ett företag som ger en konsoliderad skattedeklaration. För att redovisa uppskjuten skatt krävs följande steg:
Identifiera de befintliga tillfälliga skillnaderna och överföringarna.
Bestäm det uppskjutna skatteskuldbeloppet för de tillfälliga skillnader som är skattepliktiga med användning av tillämplig skattesats.
Bestäm det uppskjutna skattefordringsbeloppet för de temporära skillnader som är avdragsgilla, samt eventuella underskottsavdrag, med tillämplig skattesats.
Bestäm det uppskjutna skattefordringsbeloppet för eventuella överföringar som involverar skattelättnader.
Skapa en värderingsersättning för uppskjutna skattefordringar om det är mer än 50% sannolikhet att företaget inte kommer att realisera någon del av dessa tillgångar. Eventuella förändringar av denna ersättning ska redovisas i resultat från kvarvarande verksamhet i resultaträkningen. Behovet av ett värderingsbidrag är särskilt troligt om ett företag har haft en historia av att låta olika underskottsavgifter upphöra oanvänd, eller om det förväntas ådra sig förluster de närmaste åren.
