Redovisning av ett finansiellt leasingavtal
En leasetagare bör klassificera ett leasingavtal som ett finansiellt leasingavtal när något av följande kriterier är uppfyllda:
Äganderätten till den underliggande tillgången flyttas till leasetagaren i slutet av leasingperioden.
Hyrestagaren har en köpoption för att köpa den leasade tillgången och är rimligt säker på att använda den.
Leasingperioden täcker större delen av den underliggande tillgångens återstående ekonomiska livslängd. Detta anses vara 75% eller mer av den återstående ekonomiska livslängden för den underliggande tillgången.
Nuvärdet av summan av alla leasingbetalningar och eventuellt restvärdesgaranterat restvärde matchar eller överstiger det underliggande tillgångens verkliga värde.
Tillgången är så specialiserad att den inte har någon annan användning för leasegivaren efter leasingperioden.
Från och med början av ett leasingavtal mäter leasetagaren skulden och nyttjanderättstillgången för leasingavtalet. Dessa mätningar härleds enligt följande:
Leasingansvar . Nuvärdet av leasingbetalningarna, diskonterade till diskonteringsräntan för leasingavtalet. Denna ränta är den ränta som är implicit i hyresavtalet när den räntan lätt kan fastställas. Om inte använder leasingtagaren istället sin inkrementella upplåningsränta.
Användningsrättighetstillgång . Det initiala beloppet på leasingskulden plus eventuella leasingbetalningar som gjorts till hyresvärden före leasingavtalets startdatum, plus eventuella initiala direkta kostnader, minus eventuella mottagna leasingincitament.
När en leasetagare har angett ett leasingavtal som ett finansiellt leasingavtal, bör det erkänna följande under leasingavtalets löptid:
Den pågående avskrivningen på tillgångsrätten
Den pågående avskrivningen av räntan på leasingskulden
Eventuella rörliga leasingbetalningar som inte ingår i leasingskulden
Eventuell nedskrivning av tillgångens nyttjanderätt
