Test av nedskrivning av goodwill

Nedskrivning av goodwill sker när den redovisade goodwill som är förknippad med ett förvärv är större än dess underförstådda verkliga värde. Goodwill är en vanlig biprodukt av en rörelseförvärv där köpeskillingen som betalas för det förvärvade företaget är högre än verkligt värde på de förvärvade identifierbara tillgångarna. Efter att goodwill initialt har bokförts som en tillgång måste den testas regelbundet för nedskrivningsbehov.

Test av nedskrivning av goodwill

Undersökningen av goodwill för eventuell nedskrivning innebär en flerstegsprocess, som är:

  1. Bedöma kvalitativa faktorer . Granska situationen för att se om det är nödvändigt att genomföra ytterligare nedskrivningstester, vilket anses vara en sannolikhet för mer än 50% att nedskrivningen har inträffat, baserat på en bedömning av relevanta händelser och omständigheter. Exempel på dessa händelser och omständigheter är försämringen av de makroekonomiska förhållandena, ökade kostnader, minskande kassaflöden, eventuell konkurs, en förändring i ledningen och en ihållande sänkning av aktiekursen. Om det tycks vara troligt att en nedskrivning fortsätter, fortsätt med testprocessen. Du kan välja att kringgå detta steg och fortsätta direkt till nästa steg.

  2. Identifiera potentiell funktionsnedsättning . Jämför rapporteringsenhetens verkliga värde med dess redovisade värde. Var noga med att inkludera goodwill i redovisningsenheten för rapporteringsenheten, och överväga också att det finns betydande icke redovisade immateriella tillgångar. Om det verkliga värdet är större än det redovisade värdet för den rapporterande enheten finns det ingen nedskrivning av goodwill och det finns inget behov av att gå vidare till nästa steg. Om det redovisade värdet överstiger redovisningsenhetens verkliga värde, fortsätt till nästa steg för att beräkna värdet på nedskrivningen.

  3. Beräkna nedskrivningar . Jämför det implicita verkliga värdet på den goodwill som är associerad med den rapporterande enheten med det redovisade värdet på den goodwill. Om det redovisade värdet är större än det underförstådda verkliga värdet, redovisar du en nedskrivning av skillnaden, upp till maximalt hela redovisat värde (dvs. det redovisade värdet på goodwill kan endast reduceras till noll).

För att beräkna det implicita verkliga värdet på goodwill, tilldela verkligt värde på den rapporteringsenhet som den är kopplad till alla tillgångar och skulder i den rapporterande enheten (inklusive forsknings- och utvecklingstillgångar). Det överskjutande beloppet (om något) av redovisningsenhetens verkliga värde över de belopp som tilldelats dess tillgångar och skulder är det underförstådda verkliga värdet på tillhörande goodwill. Verkligt värde på den rapporterande enheten antas vara det pris som företaget skulle få om det skulle sälja enheten i en ordnad transaktion (dvs. inte en snabb försäljning) mellan marknadsaktörerna. Andra alternativ till det noterade marknadspriset för en rapporterande enhet kan vara acceptabla, till exempel en värdering baserad på multiplar av intäkter eller intäkter.

Nedskrivningsprövning ska utföras med årliga intervaller. Du kan göra nedskrivningstestet när som helst på året, förutsatt att testet utförs därefter vid samma tid på året. Om företaget består av olika rapporteringsenheter finns det inget behov av att testa dem alla samtidigt. Det kan vara nödvändigt att genomföra tätare nedskrivningsprövningar om det finns en händelse som gör det mer sannolikt än inte att det verkliga värdet på en rapporteringsenhet har minskat under dess redovisade värde. Exempel på utlösande händelser är en rättegång, ändringar i regelverket, förlusten av nyckelpersoner och förväntningen att en rapporteringsenhet kommer att säljas.

Informationen som används för ett försämrad test kan vara ganska detaljerad. För att förbättra testprocessens effektivitet är det tillåtet att vidarebefordra denna information till nästa år så länge följande kriterier har uppfyllts:

  • Det har inte skett någon väsentlig förändring av tillgångar och skulder som ingår i rapporteringsenheten.

  • Det var ett betydande överskott av verkligt värde över det redovisade värdet i det senaste nedskrivningstestet.

  • Sannolikheten för att det verkliga värdet är mindre än det redovisade värdet är liten.

Relaterade Artiklar